摘　要：提高企业的财务管理是提高企业整体管理水平的一种有效手段。财务管理应从以下几方面入手：业务独立运行，建立健全有关销售财务制度；规定财务会计控制制度；企业充实会计业务内容；先审核，后核算，严格控制销售费用；加大清欠力度，减少坏账损失等。

　　关键词：企业　销售　财务管理

　　目前，许多企业已开始注重从提高企业内部管理来追求企业的整体目标，其中，提高企业的财务管理便是提高企业整体管理水平的一种有效手段。企业财务管理的目标是企业价值的最大化，销售活动如何协助这一整体目标的实现，是销售财务管理的任务。

　　销售财务工作是企业开展销售活动中的一项重要方面，所谓销售是指按计划和合同发出商品，按照等价交换原则收回货款，实现产品价值的过程。这一过程首先是销售人员按计划和合同发出商品；二是财务人员按照等价交换的原则收回货款。签订合同发出商品是决定是否有活干、能否生存发展的前提；而收回货款是企业付出和经营能否获得回报和持续发展的关键。诸多企业的财务管理人员已深深体会到随着市场经济的逐步完善和发展，销售财务岗位的地位越来越显得重要，原有计划经济的一套销售会计模式已不能适应新形势的需要，必须不断进行补充、完善和发展。就企业内部管理而言，应从以下几方面着手：

　　一、业务独立运行，建立健全有关销售财务制度

　　随着市场经济的发展，销售财务所包含的业务内容越来越多，内部分工也越来越细，而且不同于生产、供应等财务部门的日常收付、月终核算，是具有相对独立内容的针对产品销售的货款收回，因此，企业应单独设立销售财务机构或专职销售会计，以统一管理用户信用等级及时核对预收账款、应收账款等，加强销售费用、清理欠款等会计业务的核算，并协调处理好同销售业务人员的关系，以共同研究、开发市场同用户建立长期的相互信任、彼此了解的伙伴关系。同时，要在遵守《会计法》和有关财经法规的前提下，结合《合同法》等经济法规，建立健全“销售财务人员职责考核标准”、“账款专用管理制度”、“应收账款管理办法”等内部管理考核制度，规范指导销售财务日常工作的开展。

　　二、规定财务会计控制制度

　　规定财务会计业务控制程序，主要是收入控制程序这个基本控制程序，以防止内部舞弊。下面是制造企业收入控制程序的一般情况：

　　“三线两点”。企业的收入业务涉及钱、单、货三个方面。产品销售或提供了劳务后，账单（发票）就得开出去，货币就会跟着收进来，或者随之形成账款的追索权。在钱、单、货三个方面，产品是前提，如果产品不销售，其余就无从谈起；货币是中心，所有的控制都是紧紧围绕账款的收进而进行的，保证货币正确无误地收进，是控制程序的基本任务；单据是关键，产品是根据单据发出的，账款是根据单据计列和收取的，失去了单据，控制就失去了依据。因此，收入业务控制程序的设计，既要把握这三个方面有机联系而综合考虑，又要将这三个方面分开单独进行考察和控制。“三线两点”就是根据这一原理概括出来的，也是目前比较完善、比较完整的收入控制程序。

　　所谓“三线”是指发票传递线、货币传递线、产品传递线：“两点”是指发票与货币核对点、产品与发票核对点。“三线两点”的主要精神就是把单、钱、货分离成三条相互独立的业务进行传递，在三线传递线的终端设置两个核对点把这三条线连接起来进行控制，让经手产品的人不经手发票账单和货币；经手发票账单的人，不经手产品和货币；经手货币的人不经手发票和产品。从而形成三线业务传递线，而每一条业务传递线又由许多传递链条或传递环节组成，这些链条和环节分别由不同的人员或部门担任，一环接一环，环环相扣，缺一不可，每向前传递一步，就对上一步的传递工作进行核查一次，以保证每条传递线、传递结果的正确性。最后再将三个传递结果集中在一起进行核对，这就进一步提高了整个控制系统的可靠程序。

　　“三线两点”的运作程序如下：

　　1.发票传递线。发票传递线的具体步骤（采用现款交易的程序）：（1）除个别零星销售外，企业所有销售业务都有销售合同。销售合同一般由销售部门与购货单位签订，合同应载明企业与购货单位之间就产品销售中的有关产品品种、质量、数量、价格、交货方式、交货期限、付款方式、交货地点、违约责任等方面达成一致意见，并以此作为规范销售行为的直接依据。销售合同的一份副本要送给财务会计部门。（2）在财务业务发生时，开票员根据合同开具销售发票（一般纳税人开具增值税专用发票）。（3）发票开好后，开票员留下存根联，其余交给各有关人员或部门办理有关手续。（4）每日下班前，开票员将收款员退回的发票记账联与存根进行核对后，根据发票记账联编制销售日报表。（5）将发票记账联附在记账联的后面，一并交给销售会计。

　　2.货币传递线。货币传递线的具体步骤是：（1）收款员接到销售发票时，应审核发票上的购货单位、产品名称及规格、产品数量及单价，应复核销售发票上的计算是否正确。（2）复核后，收款员按发票金额收款。如属于转账结算的销售业务，收款员就核实其通过银行转账的款项是否已确实到账；客户拿来支票和汇票的应按有关支票和汇票收受程序办理；挂账结算的，应审核其有无经规定的程序批准或合同上有无此约定。（3）货款点收或查实无误后，在发票上加盖“现金收讫”或“转账收讫”的账务印章。如合同上规定或企业领导层批准属于“先提款后付款”的，应加盖其他财务印章或批准人签字，并将发票的记账联留下，退给发票员。（4）每天下班前，将本班收到的现金清点整理好后，编制收款日报表。（5）将收款日报表与现金一起交给出纳员。（6）出纳员将各收款处交来的现金送存银行，并汇总编制每日收款报表，把送存银行的回单附在其后，送交销售会计。

　　3.产品传递线。一般来说，产品的传递是实物的传递。但实物的传递给内部控制带来诸多不便。故从内部控制上来看，产品传递控制的主要对象是代表产品实物运动的单据的传递。即对提出产品的有关单据进行控制。产品传递线的具体步骤如下：（1）仓库保管员根据盖有“现金收讫”、“转账收讫”等财务会计确认印章的发票提货联发货。（2）发货后，仓库保管员在发票上加盖“货已发”的仓库印戳，将提货联留下。（3）产品出厂时，门卫人员应索回发票的出门联，检查出门联上有无财务和仓库上述印戳，核对产品的数量后放行。（4）仓库保管员在下班前，将留下的发票按顺序整理好，填制“发货日报表”，然后将提货联附在“发货日报表”后面送交财务会计部门。（5）门卫人员也必须将收回的出门证交到财务会计部门。

　　4.发票与货币核对点。发票与货币核对实际上是将销售部门交来的销售日报表与出纳岗位汇总编制的每日收款报告的核对。核对的执行人员是销售会计人员或专设的稽核人员。发票与货币核对的具体步骤是：（1）复核销售部门交来的销售日报表及其所附的发票；检查销售日报表上的数量与发票加总的数量金额是否一致。（2）审核出纳部门交来的每日收款报告及所附银行回单或现金入库单是否合法、真实、正确；检查银行回单或现金入库单与收款报告中的有关项目是否相符。（3）最后将审核后的收款报告、销售日报表的有关数额核对。

　　5.产品与发票核对点。核对的执行人仍然是销售会计人员或专设的稽核人员。方法是：（1）先将仓库交来的提货联与发货日报表进行核对，检查发货日报表有关数据编制的正确性。（2）再将发货日报表的有关数量与销售日报表的有关数据核对，以验证产品发出的数量与销售记账的数量是否相符。（3）必要时将门卫交回的出门证与销售发票相核对。

　　三、充实会计业务内容

　　1.加强对用户信用等级的考察评定。建立用户档案，针对用户的定货量、存款量、存欠料等具体情况，对用户进行信用等级测定，可将其分为A、B、C、D、E五类等级。对预收账款依据五个信用等级对用户采取不同的预收款比例。

　　2.规范对用户来料受托加工产品。货款和来料必须按所签合同的执行情况随时掌握，以避免出现欠款、欠料情况。

　　3.加大对用户有老欠款订新合同货款的控制。对历史形成的老欠款用户只要仍和企业有合同往来的，采取新订合同货款不能拖欠，老欠款逐步归还的办法，一方面使企业有了合同有了市场，另一方面，也避免了老欠款成为呆坏账，并可慢慢收回。

　　4.规范对企业有意垫资的新产品的货款管理。企业开发的新产品为了抢占市场、开发市场，而垫资推销试用的产品，销售财务必须有一套供双方签订的正式合同文本，以确保垫资的产品最终收回货款或收回产品样本。

　　5.按“专款专用”原则进行货款结算。专款专用，是指销售财务在合同编号收到预收款后，分合同号登记账簿，一款一用，直到合同执行完毕后结算时，按合同号结清预算款。这是企业财务结算中必须遵循的一项基本原则，也是保障企业利益，防止“死合同”给企业造成损失的重要措施之一。因此，企业应对此进行详细研究，并根据企业实际情况，制定出“专款专用”管理办法，并检查督促，认真执行。

　　四、先审核，后核算，严格控制销售费用

　　审核岗位是销售财务工作的“守门员”，它关系到货款是否正确无误收到，记账科目是否合乎规定。此岗位的设立，很大程度为销售收入的实现、降低应收账款金额提供了保障，企业要选择责任心强、综合素质高、经验丰富的人员负责此岗位。另外，对销售产品发生的销售费用的支出，也要经过审核后方可支出，从整体上保证销售财务在货款收入和销售费用支出上按制度执行，杜绝或避免呆账和不合理支出给企业造成损失的现象发生。

　　五、加大清欠力度，减少呆账、坏账损失

　　计划经济形成的大量应收账款中有相当一部分已经或将要成为呆账、坏账，若不加大力度清理，会给企业造成很大损失。同时，在新的销售业务中也不可避免地形成呆账，这些都需要加大清欠力度，抽调专门人员负责此项工作。销售财务作为企业财务管理中的一个主要方面，其完善和发展同企业的管理水平、社会经济环境紧密相关，应作为企业财务管理系统的一个方面加以重视和研究，最大限度地发挥其作用，为企业生产经营作出应有的贡献。