摘　要：经理国库是法律赋予人民银行的神圣职责，加强国库监管、防范和化解国库资金风险，无论是对国库工作本身，还是对整个社会经济的发展，都具有重要的意义和影响。目前，我国的国库工作仍然面临着众多的风险和挑战，对此，各级人民银行应在认真总结以往国库工作经验、吸取其教训的基础上，综合运用基础防范、技术防范、纪律防范等多种手段，进一步做好国库资金的风险防范工作，更好地为我国社会经济发展服务。

　　关键词：国库资金；国库管理；国库风险防范

　　国库作为一个古老而又现代的概念，随着国家的产生而产生，在不同的历史阶段，其职能也各不相同。在市场经济条件下，国库的职能在扩张，国库不仅是负责国家预算收、支的出纳机关，而且还是通过经理国库来为国家财政政策和货币政策的执行、为两大政策的衔接与协调提供服务的宏观经济管理部门。因此，国库管理及其风险防范就成了国库工作的重中之重。

　　一、我国国库事业的发展和取得的主要成就

　　中国人民银行经理国库是法律赋予的神圣职责。《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国中国人民银行法》、《中华人民共和国国家金库条例》都明确了这一职责。多年来，各级人民银行通过不断提高国库服务质量和水平，加强国库监管，防范和化解国库资金风险，正确处理改革、发展与稳定的关系，推动国库管理意识创新、制度创新、业务创新和科技创新等，切实捍卫了国家预算收入的真实、安全和完整，保证了国家预算的顺利执行，促进了财政政策与货币政策的协调配合，支持了国家经济与社会事业的健康发展。

　　（一）建立了适合中国实际的国库组织体系，国库组织机构得到了巩固和发展

　　中国人民银行各分支行坚持依法经理国库，准确把握改革与稳定的大局，经过不懈地努力，形成了以人民银行为主导、商业银行和信用社为补充的较为完善的国库组织体系，为今后国库的改革与发展奠定了牢固基础。截至2003年底，人民银行直接为各级政府设立国库机构3359个，委托商业银行、信用社为政府设立国库机构11768个，全国国库人员达34619人，有力地保障了中央和地方各级政府预算收支计划的顺利完成。

　　（二）建立了较为完善的国库制度体系，推动了国库工作规范化进程

　　中国人民银行总行根据国库事业发展的需要先后制定了《国库会计核算管理与操作的规定》、《关于加强国库监管工作的通知》、《商业银行、信用社代理国库业务管理办法》等300多项规章制度；地方各级国库结合辖内实际，制定了适合本辖区的实施细则、操作规程、规章制度，基本形成了较为完善的国库制度体系，为更好地履行国库职能提供了制度保障。

　　（三）夯实了国库业务基础，圆满完成了国家预算收支执行任务

　　各级人民银行在金融体制改革不断深入及中央银行职能转变的过程中，能够克服工作任务日趋繁重等困难，不断加强国库管理，较好地完成了国家预算收支执行任务。改革开放以来，全国国库系统共办理预算收支45亿笔，金额40多万亿元；组织发行国债38249亿元，兑付国债12900亿元。为确保国家预算顺利执行，促进国民经济持续健康发展，做出了贡献。

　　（四）初步建立了全方位、多层次的国库内控和监管体系，有效地防范了国库资金风险

　　国库部门不断总结经验，落实岗位责任，完善内控机制， 建立了会计经办人员、会计主管、国库部门负责人和国库主任四级目标管理责任制；规范业务操作行为，增强风险防范意识，严把国库资金进出关口；完善内控机制，加大预算收支执行的事中监管力度，建立了事后监督体制，健全了实地业务检查制度，强化了部门间的制衡机制。20多年来，各级国库共纠正违规拨款、退库及更正等36万多笔，金额3870多亿元；撤销过渡账户64000多个，涉及金额1345亿元，堵住地方截留中央预算收入1560多亿元；加大了国债反假防伪力度，为维护国库资金的安全，确保中央预算收入的完整，发挥了重要的、不可替代的作用。

　　（五）建立了国库收支统计分析指标体系，拓展了国库统计分析业务和理论研究工作

　　组织开发并推广了国库收支统计分析系统，深入开展了国库统计分析工作，为货币政策和财政政策的制定提供了参考。国库部门努力发挥财政与金融的桥梁和纽带作用，针对国库资金运行对宏观经济、财税金融影响的热点、难点问题，深入实际开展调研，分析国库收支、国债发行兑付情况及对经济、金融运行的影响，反映财政政策与货币政策的实施效果。按照行领导的指示和为了满足有关部门的需求，安排、部署和发展了全国国库库存资金的周报、日报工作，每日汇总、适时统计分析财政资金流量与存量，并不定期编发《国库统计与分析》，为货币政策和财政政策的执行提供信息保证。20年来，全国各级国库部门累计撰写的统计分析材料、情况反映、专项调研课题50000多篇，其中被各级政府采纳的有9000多篇；编写各类国库理论书籍40余部、文件汇编60多本，为切实履行国库职责提供了坚实的理论基础。

　　（六）开发了全国统一的国库会计核算程序，实现了国库会计核算和资金结算的电子化、网络化

　　人民银行国库部门以改革创新为动力，努力推动国库事业快速发展，努力推进国库业务创新和科技创新，不断拓展国库事业发展的空间。20世纪90年代初，人民银行国库部门就积极探索，解决国家预算资金上划、下拨的渠道问题，实现了人民银行国库系统内部的纵向联网。为更好地服务于国家预算收支工作，加强财、税、库计算机横向联网和信息互联的建设工作，组织科技、业务人员开发了横向联网程序。目前，部分省市实现了国库与财政、税务、商业银行之间的计算机横向联网，实现了信息资源共享，大大提高了工作效率和工作质量，为国库部门适应我国公共财政体制的建立奠定了坚实的基础。20世纪90年代末，国库部门抓住中国现代化支付系统建设和人民银行会计业务集中核算改革的有利时机，开展了以国库直接加入现代化支付系统、参加同城票据交换、开通国库内部往来等工作，进一步畅通了国库资金的汇划渠道，大大加速了资金的汇划速度。根据新业务的需求，成功开发并推广了国库会计核算系统2.0版，实现了全国国库会计核算统一化和业务操作的规范化。各级人民银行还不断加强与财政、税务、海关、商业银行等部门的密切协作，许多地区建立了联席会议制度，及时解决横向联网中出现的新情况和新问题，形成了相互支持、相互监督、团结协作的良好局面。

　　（七）积极推动国库单一账户制度改革，逐步建立了国库单一账户体系

　　几年来，中国人民银行国库局积极扩大国际间的交流与合作，与国际货币基金组织、联合国开发计划署、世界银行等机构建立了国际技术援助项目，学习借鉴了其他国家的先进经验，增强了国库在经济社会发展中的作用。20世纪90年代末，中国人民银行在充分研究西方发达国家国库管理经验的基础上，提出了在中国实行国库单一账户改革的思路。人民银行始终站在讲政治、顾大局的高度，积极配合财政部推动国库单一账户制度改革，把这项改革作为加强财政资金管理、提高财政资金使用效率、杜绝财政资金腐败现象发生的重要措施。财政国库管理制度改革的推行，增强了国库在促进经济发展和财税改革中的作用，赋予了人民银行经理国库新的职能。在改革深入实施的过程中，各级国库部门积极参与，主动配合，坚持原则，研究制定国库集中支付后的相关规章制度，会同财政部门确定代理银行，确保了改革试点工作的顺利进行。

　　总之，过去20多年，中国人民银行较好地履行了经理国库的职能，在工作中做到了与时俱进，开拓创新。人民银行经理国库既是历史的沿革和国情所决定的，也具有重大的现实意义。今后，各级行应坚定信心，在充分发挥国库自身优势的同时，不断改革创新，努力实现国库工作为经济与社会发展服务、为各级政府部门服务、为货币政策和财政政策服务的多赢目标，确保国库事业持续、稳定地向前发展。

　　在总结成绩的同时，也应该清醒地看到，目前，人民银行的国库工作还存在着一些问题和不足。其主要表现为：部分地区人民银行国库工作中还存在有制度执行不到位、业务操作不规范的问题，防范国库资金风险的任务还很重；国库工作在财政、金融体制改革过程中，不断出现新的情况和问题，需要深入加以研究和解决；国库信息化服务水平还有待提高；国库监管的实效性还需加强；国库理论研究才刚刚起步；还有很多新的国库业务需要发掘、开拓；等等。针对这些问题，各级人民银行在今后的国库工作中，一要增强国库监管实效，确保国库资金安全；二要完善国库会计核算体系，加强财、税、库之间信息互联，提高预算资金结算速度；三要加强统计分析和理论研究工作，为制定、执行货币政策和财政政策提供有价值的信息；四要稳步推进国库改革，积极探索适合中国国情的国库现金管理运行方式。

　　二、国库的主要职责

　　国库的职责是随着经济发展和政府职能的变化而不断变化的，研究、分析国库职责，是风险防范的理论基础

　　（一）经合组织国家国库的主要职责

　　在西方发达的经合组织国家，国库的职责通常主要有以下几项：

　　1.对政府预算包括预算外资金进行广泛、严格的控制。

　　2.处理货物和服务供应商的政府支付。

　　3.管理预算执行过程中的现金流入和流出，包括制定现金计划和发行政府债券。

　　4.对政府资金和其他资产的运作进行账务核算，并负责相应管理信息系统的开发和维护。5.管理并核算政府债务。

　　6.对政府（包括政府所有部门）的银行账户进行广泛而严格的控制。

　　（二）我国20世纪80年代国库的主要职责

　　在20世纪80年代，我国国库的主要职责是：

　　1.办理国家预算收入的收纳、划分和留解。

　　2.办理国家预算支出的拨付。

　　3.向上级国库和同级财政机关反映预算收支执行情况。

　　（三）当前我国国库的主要职责

　　在我国国库事业已发展到建立国库单一账户体系、加入现代化支付系统的今天，其职责主要是：

　　1.组织各级国库准确、及时办理国家预算收入的收纳、划分和留解。

　　2.为财政部门开设国库单一账户，负责管理国库单一账户；及时办理财政库款的支付、汇划和清算；对商业银行零余额账户进行监督管理。

　　3.组织各级国库对财政库款和预算收支进行会计账务核算，按期向政府财政部门、征收机关报送日报、旬报、月报和年度报表，定期与财政部门、征收机关对账。

　　4.监督、管理、指导各级国库及国库经收处的工作；监督管理预算资金的收纳、支拨、退付等事项，对其过程中存在的问题提出解决办法；负责国库内控管理，防范国库资金风险，会同有关部门对发生的国库案件及时进行处理。

　　5.参与制定和完善国库管理改革办法，指导地方财政国库管理制度改革。

　　6.参与修订《中华人民共和国国家金库条例》，修订《〈中华人民共和国国家金库条例〉实施细则》（简称《实施细则》），研究制定国库管理规章制度，并组织实施。

　　7.协调财政、税务、海关、审计等部门与国库之间的业务关系；监督检查财政、税务、海关等机关在开户、拨款和退库方面的情况，对违规问题会同有关部门及时进行处理；核查审计、财政等对国库部门检查时提出的问题，落实改进意见。

　　8.拟定国库电算化发展规划，会同科技部门编制、开发、推广国库系统计算机程序；与财政、税务、海关等部门协调，做好横向联网工作。

　　9.编制国库收支统计各类报表，分析财政预算执行情况，监测国库资金流量与存量的变化情况，预测国库资金变化趋势；调查研究当前宏观经济、财税金融等领域的重大改革对财政资金运行的影响，为更好地实施货币政策、促进两大宏观经济政策的协调提供参考性建议。

　　10.参与制定国债政策和国债一级市场的管理，制定国债发行、兑付的制度办法；组织商业银行及其他金融机构的国债发行、兑付、防伪反假工作；对国债发行规模、发行方式、发行条件和社会承受能力调查研究，提出国债发行改革建议。

　　新形势下国库的职责在增加，也意味着国库的风险在增加，防范风险的任务在增加，防范风险的责任在增加，这些也考验着国库管理人员风险防范的能力和水平。