目前金融领域私设“小金库”问题仍普遍存在，甚至个别单位愈演愈烈，屡禁不止，而且更加隐蔽难查。笔者根据这几年的工作经验，将银行账外账的表现形式、查处方法总结如下：

　　银行私设“小金库”表现形式主义

　　（－）、在联行科目中会取资金。由于商业银行在资金往来中存在很多的未达账，其联行科目犹如一个很大的蓄水池，月末乃至年末银行总有余额，因此，要在成千上万的资金中找到违纪金额犹如大海捞针，加上舞弊手法十分隐蔽，审计一时很难查找。我办以资金为主线延伸调查下属支行，在查找账外资金方面取得了较好效果。如某分行将客户进行外汇买卖取得的汇兑收益，一部分按正常收入计入银行大账的“汇兑收益”账户，而一部分通过“联行往来”科目划转至下级支行。表面来看，好象是下级行的资金，通过上级行进行外汇买卖，但下级行收到这笔资金后，在记账和做报表时放在联行科自核算，这样联行的一来一往，单位轧差冲平，但在记入传票时，为混淆视线，在收方和付方虚列客户名称，在检查传票时看不出联行与客户对应的科目。实际上资金却转移到以假名开设的活期存折中，形成银行的账外资金。

　　（二）、虚设客户账户转法回全。由于银行的客户成千上万，审计人员一时难辨真假。银行通过其他往来科目转移资金相对较容易发现，但虚设客户账户来存取资金便难以查到。如某商业银行采用截留利息收入、虚列利息支出等手法将资金截留后先通过与下级行的辖内往来，将资金转移到虚设“XX保险公司”账户，银行将资金截留到该账户后，静观其变，时过几年再将资金转移至以假名开设的活期存折中，形成银行的账外资金。

　　（三）、由设自办公司挂回收入进行联外经营。由于国家严禁银行开办经济实体，银行为方便其账外经营和截留收入，便采取虚设自办公司的形式，这些公司基本上是属于三天公司，无营业执照、无税务证、无人民银行批准的开户许可证，而公章和个人名章均为私刻。虚设公司后银行将在大账中截留的收入通过多次转账，将资金转移到虚设的自办公司。如XX商业银行虚列“XX财务公司”等6家虚假自办公司，积聚银行截留的账外资金，进行账外经营。

　　（四）、通过自办公司转移账外资金。第一种形式：商业银行将截留的资金通过联行往来科目划入虚设或假借的XX公司账号，等需要使用资金时再从该公司以投资或货款往来的名义将资金转入银行自办公司或将截留的资金直接转入自办公司；第二种形式：银行将大账贷款的高息收入存入自办公司账上。自办公司主要用于账外放贷、购置账外固定资产、为行里员工发放奖金。

　　（五）、开具假发票，套取现金。由于银行考核指标不科学，有些费用指标和固定资产指标在年末没有用完就作废，银行为了占满指标，在年底虚开发票，以“会议费”、“办公费”等名义，将资金套出后存在储蓄账户中。有些不能开票的大宗固定资产购置支出，则采取虚列形式，将资金转移账外。

　　“小金库”的几种查账方法

　　（－）、密切关注朕行科目，不放过任何可疑线索。商业银行中往来科目不少，如、“辖内往来”、“汇出汇款”、“临时存款”等等、而“辖内往来”最容易做手脚，通过分行与下级行资金一来一往，转移资金几乎难以察觉。审计人员应在对该科目审计中特别注意与之对应的利息收入、汇兑收益、上级行拨来资金，一旦发现疑点，应以资金运动为主线，穷追不舍。另外，“汇出汇款和临时存款”应注意长期应付而未付的款项和大额提现的情况，看是否隐藏账外资金现象。

　　（二）、采用非常规手法，从账户入手。尽管银行审计早已采用“承诺制”，但银行提供的一般是无关紧要的账户，而我们一直采用通审软件来关联相关账户，调阅开销户登记表及单位存款预留银行印鉴卡来发现银行自身账户，不失为一种较好的方法，但是对于一些以假名开设的储蓄账户却很难发现。因此，要求审计人员在掌握从其他途径得来的线索的前提下，采用非常规方法突击盘点，或找来有关人员对其政策攻心，做好谈话笔录，要求提供银行账户，然后分析银行账户的资金来源及去向。

　　（三）、从银行收发文入手，上下核对，找出账外固定资产，寻找账外资金突破点。针对金融机构账外资产比较多，审计人员在查账时要注意账外资产的蛛丝马迹，发现线索一追到底。笔者介绍一种行之有效的方法，由于要固定资产指标限制，往往金融机构按上级行要求清理并账的账外资产上报数与批复数不一致，前者大于后者。我们可以调阅近几年收发文登记簿，清理并账的账外资产上报数，与上级行的批文进行核对，再现场盘点，这样不仅可以发现未并账的固定资产，还可以根据已并账和本并账的固定资产来追查资金来源，以资金为主线发现账外资金。我们采用此种方法，发现两个市级分行账外未并账的固定资产上亿元。

　　（四）、从自办公司入手。尽管国家要求金融机构不能搞三产，自办公司要脱钩。但由于历史和客观原因，仍保留部分自办公司。且有些公司明脱暗不脱。我们从自办公司入手，发现银行通过自办公司将银行截留的资金账外放贷；搞办公楼和职工宿。舍建设；为行里职工发放奖金；有些自办公司采取“以租代购”形式为银行购置电脑设备。因此通过自办公司也较容易发现银行违规形成的账外资金。

　　（五）、详细审查业务费用、固定资产等科目，特别要注意年底发生的大宗费用的真实性，根据银行内部控制制度的要求，检查采购合同、协议、支出发票，并延伸有关单位。