我国国有商业银行与国外商业银行在财会管理和运作方面存在较大的差异。应对加入WTO，应对国际化、一体化的市场经济环境，国有商业银行财会工作势必要进行一系列的改革，财会管理模式势必要和国际接轨。我们要按照邓小平同志提出的“把银行办成真正的银行”的指示，既保持社会主义的特色，又积极参与国际竞争，参与国际大市场，贯彻执行《商业银行法》等法规，依法治行，遵章操作，这是国有商业银行财会工作应对加入WTO的当务之急。

　　1.加速转变财会职能

　　当前最为迫切的是，必须抓紧2005年前的过渡期，特别是前三年的过渡期，实现国有商业银行财会职能的转变，尽快完成从传统账务操作型向管理经营型的转变，充分发挥反映、分析、预测、监督、控制的职能作用。其主要工作内容有：科学编制财会预算计划，监督落实财务收支预算计划的实施；推行三级核算体制，准确核算各项业务经营情况；做好分析、预测、监督、控制等决策支持服务工作：既要搞好定期的经营状况的分析，又要搞好政策调整的专题分析；突出“盈利先行”原则，加强成本核算和控制，制定成本核算和成本控制的规章制度，细化成本核算，强化成本控制；充分发挥监控职能，督促辖内机构客观、真实、准确、完整地反映经营状况和财务收支情况，纠正个别行不真实准确反映经营状况的不正当作法；对连续亏损的行进行重点监控，努力减亏，逐年消化过去累计的亏损。

　　2.改革财务预算管理模式

　　重点改变自上而下行政下达的财务计划管理模式，建立上下参与、部门协作、董事会决策共同编制执行的财务预算管理模式，为此要做到三个转变：财务预算内容的转变：突出效益为中心，预算目标由预算利润总额向预算人均利润转变，从利润总额、各项收支等绝对额静态指标向以资本利润率、成本利润率及其成长性等动态指标转变；财务预算编制方法的转变：由职能部门单枪匹马编制，从上而下行政下达，转变为上下共同参与，部门协同作战、职能部门把关、决策层最终决策的编制方法，充分调动决策层、执行层等各层次人员的积极性创造性，使财务预算更加切实可行；转变财务预算执行办法，改变一些机构“计划赶不上变化”的不严肃态度，未经决策层通过，任何人不得改变财务预算计划，更不得截留利润，隐藏收入，乱调损益。

　　3.建立新型的会计核算体制

　　目前，应抓住加入WTO和解决千年虫的契机，借助于电脑化和网络化，建立新型现代化的会计核算体制，确保会计核算真实、准确、及时。一是实行三级核算体制，将过去的总行、一级分行、二级分行、支行、办事处等五级核算体制改为总行、一级分行、二级分行等三级核算体制；二是建立新一代的电脑会计核算系统。利用具有先进软硬件的电脑和网络，建立基于三级核算体制上的新一代会计核算电脑系统，由总行、一二级分行对辖内机构进行自动的会计明细核算和综合核算，基层机构仅有电脑录入员对业务发生进行录入，其余的核算和账务处理都自动生成，避免了人为操作的弊病。如贷款收息，只要贷款客户的账上有资金，电脑系统就可以利用自动转账达到自动收息；存款应付利息的计提，也由电脑核算系统按实际存款情况自动计提，防止多计或少计应付利息的情况，这样可以保证财务状况反映的真实，既可以适应市场经济竞争的需求，又适应市场经济防范金融风险的需求。

　　4.规范“盈利先行”的成本核算

　　一是进一步提高员工的成本意识，做到人人关心，个个会算；二是加强成本核算的规范化建设，做到成本核算有制度，有规定，有方法，有责任人，有电子化保证，可设立一名专、兼职成本核算员，负责相关业务或管理的成本核算；三是提高成本核算质量，做到核算真实、客观、准确、完整，并细化到每项业务、每项管理、每一个操作程序上去；四是重点开展贷款、存款、结算等主要业务和新兴业务的盈利能力分析，测算其存贷款成本率，以此确定有关业务的定价；五是采用分部门核算等科学而有效的办法，对银行各部门的差旅、设备折旧、招待、通讯等各项费用开支等进行全面而细致的核算，掌握其成本和工作效益变化情况。

　　5.严格控制成本支出

　　一是迅速推行产品成本控制，提高全员成本意识，制定产品成本核算和控制制度，进行全员培训，使每一个业务经办人员都能正确测算经营产品的成本，明确自己经营产品的成本支出和收益情况，避免盲目经营开发，“算好了再花”，而不是“花了再算”，将金融产品成本控制在一个有效的范围内。二是实行成本“一票否决制”，对成本高于收人的金融产品严禁推出。三是加强管理成本的控制，根据分部门核算的结果，对各部门的差旅、设备折旧、招待、通讯等业务管理费用进行全面而细致的横向比较，建立费用开支和效益挂钩的机制，如工序成本管理办法等，对各部门的费用进行调控，提高费用使用效益。四是加强机构经营成本控制，建立中心城市的“财务中心”，利用网络和电脑技术，在准确核算各分支机构的费用的基础上，运用费用和效益桂钩的工效挂钩机制，加强对各机构的费用等成本的控制管理。

　　6.建立新型的防范风险机制

　　根据银行面临国际大市场的新情况，重新分析业务的风险点，建立新型的防范金融风险机制。一是制定相互制约的规章制度，设置相互制衡的部门机构，建立一支训练有素的财会检查队伍；二是利用电脑和网络加强对资金、财产收支部门、部位和机构的监控，如资金划拨的岗位和环节，设备器具物品的采购岗位和环节，现金出纳的岗位和环节，固定资产投资岗位，以及异常交易情况和环节的监控；三是实行招标管理和政府采购，增加经办事情的透明度和监督制约机制，对文具和宣传品的购置，印刷品的印制、汽车修理、会议费用、固定资产项目投资等要强化财会监控职能，制定相互制约的制度，设置相互制衡的岗位，建立相互监督制约、制衡机制，防止并杜绝一切管钱管物部门的“暗箱操作”和“灯下黑”现象，提高防范风险能力，保障财产安全。

　　7.大力开发财会人力资源

　　对财会人员特别是财会主管人员，进行国际金融业务和国际银行财会管理业务的培训，建立一支政治方向正确、精通管理会计、撞于成本控制、长于业务收益的现代财会队伍。 综上所述，借鉴国际商业银行先进的财会管理经验，改革国有商业银行财会管理体制和模式，加速与国际金融市场接轨，将为应对加入WTO带来的巨大冲击，把握加入WTO带来新的发展机遇，开辟国有商业银行发展新历程，建立起强有力的保障体系。