我们通过对中国人民保险公司几家支公司的审计，发现各支公司都有不纳入单位财务收支的资金收支，即小金库。小金库的资金来源五花八门，其手段越来越高，隐蔽性越来越强，发现的难度越来越大。尽管如此，只要我们充分利用已有的经验；内查（检查保险公司的会计资料）外调（就某些事项到外部单位进行调查），还是可以发现的。下面就小金库的资金来源渠道，谈谈发现保险公司小金库的审计方法。

　　一、通过对保费收入的审计，发现小金库。小金库的资金来自于收入环节的，主要是通过吃单或阴阳单隐瞒、截留收入。发现隐瞒、截留保费收入的审计方法是核对保险费发票存根。具体作法是：将保险费发票会计记账联与存根联逐一核对，有存根联无记账联的（吃单），存根联的金额，一或是存根联与记账联不一致的（阴阳单），其差额，即为隐瞒、截留的保费收入。这种方法虽然工作量大，费工费时，但效果好，只要存在隐瞒、截留保费收入的问题，就一定会发现。

　　核对保险费发票也可利用计算机进行，打开Excel，将记帐凭证号、保险费发票号、保户名称、保费金额等内容逐一输入计算机，然后按保险费发票号排序，再与保险费发票存根联逐一核对，会计联缺号的（排除作废的）即为吃单，会计联与存根联不一致的，即为阴阳单。

　　阴阳单除保险费发票存根联与会计记账联不一致，还有存根联与会计记账联一致，但会计记账联与给保户的报销联不一致的阴阳单，通过上述方法是发现不了的，这就需要与保单、承保台帐核对或到保户去调查核实。—一核对保单、承保台帐或逐一对所有保户进行调查，费时费力，也不可能，这就需要确定重点的保户。如何确定需核对的保单、承保台帐或调查的保户？首先调查了解当地有哪些大的单位，一般来讲大的单位也是保险公司大的保户，然后用计算机检索与这些大保户的保险费往来，根据检索结果来确定往来比较频繁的保户为核对或调查的对象。如果核对或调查的结果不一致，就是会计记帐联与给保户的报销联不一致的阴阳单

　　二、通过对赔款支出的审计，发现小金库。小金库资金来自于赔款支出的，主要是编造虚假赔案，汽车保险、企业财产保险这两个险种虚假赔案居多。查虚假赔案要有的放矢，不能漫无边际的一个案卷一个案卷地检查。首先，要了解保险公司的大保户的详细名称；其次，通过计算机保险审计软件检索保险公司与这些大保户业务往来，即收保费和支付赔款情况；第三，调阅赔款案卷，查找疑点。主要是对照案卷目录检查案卷资料是否齐全，案卷中每一资料的内容填写是否齐全、内容是否符合逻辑，各项资料间的内容是否符合逻辑、前后是否矛盾；审批手续是否齐全并符合规定；第四，针对疑点较大的赔案，直接向有关人员提出质疑，或直接到索赔的保户进行调查。经过上述检查和调查，如果有虚假赔案就一定能审计出来。另外，还要注意检查将真赔案的赔款金额扩大的问题。查出虚假赔案，再追其资金去向，小金库也就出来了。

　　三、通过对手续费支出的审计，发现金库。小金库的资金来自手续费支出的，一是扩大手续费的计提基数，将扩大基数部分提取的手续费记入小金库；二是在规定8％比例内提多付少，将少付的部分套出的手续费，记入小金库。审计手续费支出，一是检查代办保费的代理台帐，查其代理台帐上代办保费金额是否与计提手续费的基数一致，若不一致就很可能是扩大了计提手续费的基数，多提了手续费；二是到代办机构去调查，检查代办机构实际收到的手续费是否与保险公司付出的手续费一致，若不一致，就很可能是提多付少。

　　四、通过对营业费用的审计，发现小金库。小金库的资金来自营业费用的，主要是采取虚列。涉及低值易耗品摊销、修理费、会议费、宣传费和防灾费等其他费用。

　　（一）低值易耗品摊销。由低值易耗品摊销套取资金，是用假发票。审计低值易耗品摊销，应按账户——会计凭证——原始凭证的顺序检查。即先从帐户上检查金额大或金额大且是整数的低值易耗品购进记录，然后由会计凭证查到原始凭证，检查购买低值易耗品的发票，购买的实物，存放地点，如有必要还要亲自去盘点。通过询问和盘点，即可查出假发票。

　　（二）修理费。由修理费套取资金，也是用假发票。其假发票一般来自汽车修理厂和汽车配件门市部。来自汽车修理厂的发票要注意审查发票后面是否附有汽车修理费用明细表，若无该表可能就是假发票。来自汽车配件门南部的发票多半是假发票，因汽车修理一般由汽车修理厂直接提供配件，并进行修理，保险公司自己须配件的可能性很小。审计修理费也是由修理费账户入手，检查金额较大的记录，审核原始凭证及发票，若必要可到提供发票外单位去调查，或到银行去检查保险公司付出的修理费的去向。

　　（三）会议费。由会议费套取资金，也是用假发票。从营业费用—一会议费帐户中检查金额大或金额大且是整数的记录，然后检查该记录的原始凭证，即会议费发票，认真分析会议费发票内容的真假和提供发票单位是否具基召开会议的条件，还可检查保险公司的会议记录中是否有该次会议的记录。通过以上检查分析，即可查出会议费发票的真假。

　　（四）其他费用。主要是宣传费、防灾费、公杂费、取暖降温费等，由这些费用套取资金，也是用假发票。其审计方法与上述方法基本相同。审核原始凭证——购货发票，要进行认真的分析，必要时可到外部单位去调查核实，一是到银行去核实所付款项的去向，二是到出票单位去调查。

　　五、通过检查固定资产，发现小金库。由固定资产账户套取资金主要是采取二次入账，即在购买固定资产时，用假发票（购买非固定资产的发票）以各种费用列支，形成账外资产，待上级保险公司下达固定资产规模后，再以购买固定资产的发票入账，从而套取资金。检查固定资产的二次入账，应从固定资产明细账人手，检查固定资产的增加记录，然后追查原始凭证——购买固定资产的发票。检查发票日期与入帐日期、发票日期与银行结算票据上的付款日期是否一致，若相差几个月或几年，说明其中有问题，要延伸到付款银行查其款项去向。

　　六、通过审计收款收据，发现小金库。收款收据是保险公司收取除保费以外的款项的收据，如低值易耗品、固定资产的变卖收入，与职工及其他单位之间的款项往来等。审计收款收据要保险公司提供收款收据存根，存根联与会计记帐联进行核对，如有不符，查其原因，一追到底，就可以发现小金库的重要线索。