2008-08-09 11:23 来源：
水利是国民经济和社会发展的重要公益性基础设施，而公益性项目的投资效益，制度层面无明确约束，项目法人也无明显内在驱动力去改善之，因此，水利基建项目管理中财务管理的作用相对弱化，水利基本建设财务管理应有的职能作用难以发挥。本文仅就财务管理技术途径，即如何利用新的管理理念和技术，在水利基本建设项目管理中搭建一个高效的财务管理平台，强化内部管理，充分发挥财务管理的职能作用，进而提高资金效益进行一些探讨。
一、水利基本建设财务管理的现状
目前水利基本建设大部分项目财务所能发挥的作用仅仅是核算功能，财务的监督和控制功能仅局限于是否符合合同规定等常规性审核，至于工程的进展情况、合同签订的过程，财务人员均不能有效参与。因此，财务管理在基本建设项目管理中所发挥的作用是有限的。水建［1995］128号文件明确水利工程建设程序一般包括八个阶段，法人能够参与除项目建议书以外的其他七个阶段，但财务部门仅能参与其中的三个阶段：建设实施阶段、竣工验收阶段、施工准备阶段。下面就项目实施的不同阶段来分析当前财务管理所能发挥的作用及成因。
1.项目建议书、可行性研究报告、初步设计、事后评估四个阶段。这四个阶段财务管理没能发挥作用，原因有以下两点：
一是由于水利基本建设项目均为公益性项目，产生的效益多为社会效益，工程本身的直接经济效益几乎没有，核算的编制以及事后评价方面需要使用的传统财务分析方法不多，直接造成了财务部门很少参与这方面的工作；
二是财务人员由于自身知识的局限性，大多不能深入了解概算、造价方面的知识。
2.施工准备阶段。在施工准备阶段，财务人员已参与了合同的审签和部分招标文件的审查，但评标过程很少参与。财务人员未能参与评标的原因：
一是同评标专家的抽取方法有关。评标专家一般从水利专家库中随机抽取，财务人员属于经济类专家库，而由项目法人单位指派的专家名额有限，大多指派工程技术及造价方面的专家。
二是同财务人员没有参与可行性研究报告、初步设计等前期工作有关，对项目的了解较少，不利于评标。
3.建设实施阶段。该阶段是发挥财务监管作用的主要阶段，发挥的具体作用主要有资金筹集、合同执行及价款结算、日常费用的报销、资产的采购管理。当前财务管理中出现的问题主要有财务制度不健全，财务监管不到位以及财务核算程序和方法混乱。
4.竣工验收阶段。财务部门根据财务数据的汇总，验证合同执行与实际发生是否相符，对符合情况进行审计，对其进行适当评价。但在实际运行过程中未能按效益优化原则进行审核，因此其评价只是形式而已。
二、效益管理模式的提出
通过对目前基建财务管理的现实分析，要加强基建财务管理的作用，发挥财务人员的技术优势，必须采取新的管理理念，如“效益管理模式”，将有利于发挥基建财务管理的监督管理作用，提高投资效益。效益管理模式是针对基建项目管理流程中的不同环节，以预算控制为主线，以资金在运转过程中产生的效益最大化为目的，以现代信息管理技术为手段参与基建管理全过程的一种财务管理方法。这种管理方法是在遵循现有基建项目管理模式的前提下，突出资金流价值最大化的管理理念，即在基本建设程序中的各个环节，通过预算控制和项目管理流程控制，提高资金使用的效益性。这里的资金使用效益主要指建设期间的资金使用效益，并包含项目建设后的效益，因为水利建设项目大多为公益性项目，其效益多为社会效益，项目建设投入使用后产生的社会效益同建设期的资金流价值体现的经济效益共同组成效益管理的基本内容。由于水利基建项目属于公益项目工程，其工程效益多属于长期效益，我们将战略财务管理效益模式引入到社会效益管理模式中。概括地说，效益管理模式是以“项目信息管理系统”为载体，以效益预算管理为目标，各自独立、相互依存、两线并行的管理模式。
三、效益管理模式的流程及项目预算的编制
效益管理模式每个阶段预算控制的流程如图1所示。
效益管理模式项目预算编制的有关内容如下：
1.预算编制依据。针对水利基本建设项目的特点，其预算编制的直接依据主要有：初步设计，概算，基本建设投资计划，工程招投标和合同，施工进度计划，施工图预算。
2.预算编制科目划分。预算的科目划分是预算编制的基础和关键，预算编制的整个过程和最终结果都将受到科目划分的制约和影响。参考现行基本建设会计制度对会计核算项目的分类标准、水利基本建设项目划分的有关规定及其概算费用构成，投资项目预算科目的结构体系可进行如下划分：首先，将投资项目预算分为建筑工程费预算、安装工程费预算、设备费预算、土地征用及迁移补偿费预算、其他费用预算五个部分；其次，对每个部分的预算分层细化，并最终形成如下的结构体系，以建筑工程为例，这种结构体系主要特点是层次分明、排列有序，体现了项目预算、设计概算和会计科目之间的内在联系，为预算的编制、分析、对比和考核创造了条件。
3.预算编制的计价基础。基本建设项目预算编制的基本数学模型是预计完成工程量与相应价格的乘积，并考虑必要的调整因素。依据初步设计、施工图设计、施工进度计划等有关设计和工程资料，能够获取较为准确的工程量数据。现行水利基本建设项目在实施过程中涉及的价格类型主要有：概算价格、预算价格、合同价格、市场价格等，在编制预算时，如果完全采用某种单一的计价方法，会产生预算编制难度大或预算编制结果不准确的问题。因此，针对预算项目的具体特点分别选用不同的计价基础，采取综合运用的方法，能够使预算编制更加准确、可靠。
4.预算编制的方法。水利基本建设项目建设周期长，影响因素复杂，不同年度之间的施工项目、施工内容和工作量均有较大差异，资金需求年度间不均衡，预算的编制应采用在项目总预算的控制下实行预算的滚动管理。总预算是项目法人对项目建设资金的总体安排，在项目概算经批复后及时编制，编制的基础是初步设计确定的工程项目、工程量和相应的概算标准，编制过程的主要任务是进行概算项目的划转，将概算的各个项目同口径地分解或合并为预算的各个项目。总预算的主要作用是控制项目年度预算和项目滚动预算的编制，并为规范项目的财务管理创造条件。滚动预算的预算期可以固定为12个月，根据项目管理的需要，按月或按季进行滚动。
四、在效益管理模式中引入“项目信息管理系统”
效益管理信息系统可以包括以下子系统：资金预算管理、资金支付管理，成本控制管理、合同管理、质量管理、工程设计管理、物资与设备管理、会计核算管理等。在系统中，以预算控制和纠偏为核心进行设计，按照预算编制的科目、计价基础、方法和控制流程，实行程序化管理，通过系统能够使项目管理者清楚地掌握工程每天的进度、成本等关键信息，从而使资金管理者及时发现资金使用中的问题，在工程实施过程中及时提出纠偏措施或优化方案，减少损失，并使工程项目实施过程中不同环节的衔接更加紧密。“项目信息管理系统”在一定程度上支持效益管理模式信息系统。一般做法是引进成功的项目管理软件，并在其基础上结合效益管理模式进行二次开发：对建设实施阶段中的重点环节进行重点控制，所设计的功能模块中都以资金流为主线，以施工图预算或资金预算为控制手段，突出和强化效益功能，来加强对工程质量、进度和资金的管理，实现效益预期。水利基建财务管理采用效益管理模式，能够强化财务职能作用的发挥，符合当前水利基建财务管理的实际要求，在一定程度上解决公益性项目投资管理效益不足的问题，符合社会进步的客观需要。经过理论上的完善和实践中的进一步探索，效益管理模式应用前景广阔。
