摘要：本文分析了金融风险的概念、种类，也分析了其产生的原因。并有针对性地提出了防范与化解金融会计风险的建议。

　　关键词：金融会计；风险原因；建议

　　引言

　　近年来，在金融组织体系发展过程中，伴随着金融系统发生频繁的各类案件，人们将关注的焦点集中到金融会计风险问题上。在金融会计的业务工作中，金融风险是风险在其业务领域的一种表现。根据现行制度的安排，由于金融业务的会计处理方式的影响，金融会计风险也相应地分为表内会计处理风险与表外业务会计处理风险两种形式，因此，就在金融会计风险所涉及的业务范围内，体现出不同的风险表现形式和防范与化解的办法。只有加强对金融会计风险的防范与化解，才能促进金融业的健康发展。

　　一、金融会计风险概述

　　我们通常所谓的风险，一般是指的是具备一定条件，在一定的时期内，有可能发生的具有不确定性和客观性的各种结果与变动程度。而单纯从财务角度来说，其风险主要涉及到预期的报酬可能无法按时兑现。而金融会计风险作为金融风险的一个重要方面，主要是指在金融会计业务过程中，由于制度安排以及组织管理、技术方法和人员素质等方面因素的作用，导致金融会计业务有可能产生的经济损失方面的风险，也就可能造成资金、财产、信誉等方面和损失，等等。其主要有如下几方面组成：

　　⒈会计核算风险。及时对银行业务进行真实、完整地对核算是银行会计的主要的基础性工作。而在会计实务中，因会计核算的许多环节失控而带来的风险，集中体现在对凭证审查不严、没有及时进行账务处理时、对账务进行检查核对不力、对复核监管不力、没有健全的电脑制约机制以及采取了不当的核算方法而造成的资金被截留、挪用、骗取、贪污、盗窃等等一系列损失。

　　⒉会计结算风险。结算业务通过银行向客户提供各种支付结算的手段与工具来实现经济活动中客户的货币给付转移服务。在会计实务中，因复杂恶化不健全的结算管理，所造成的结算资金被借助结算凭证和结算渠道而行套取、侵吞、挪用结算资金而产生的风险，具有隐蔽多样的手段和涉及较大的金额等特点。

　　⒊ 会计监督风险。这一风险主要是因相对软弱的金融会计监督职能，没有对那些经营不合理或者不合法行为进行有效地监督而产生的风险。对我国商业银行的发展影响很大的的因素，正是这一风险的存在所然。

　　二、金融会计风险产生的原因分析

　　上述金融会计风险所产生的原因，主要基于如下几点：

　　1. 外部经济环境的影响。在金融业的竞争激烈的大环境之中，少数金融实体受利益的驱动的影响，通过一些不正当的手段进行恶意竞争，这些手段有：高息揽储、低息放贷，或违背会计核算原则虚增虚减利润等，这的违法手段不仅增大了金融机构的经营成本，也扰乱了“公平、公正、平等”的竞争基本原则，不可避免地产生金融会计风险。

　　2. 内部管理模式的影响。这主要体现在两个方面：一方面，会计信息导致的风险。会计信息不真实可靠的失真，将导致金融资金被截留、贪污以及盗窃的风险。而失真的会计信息将导致金融机构的经营活动的科学化、制度化无法实现，影响了金融业务的健康有序发展。失真的会计信息也导致金融机构无法对自身进行市场定位，误导资金的流向，影响其竞争力，导致其面临淘汰的命运。另一方面，内控制度导致的风险。由于金融实体的领导重视和认识程度不够、内控制度建设不能跟上业务发展的需要、有效的会计监督和制约机制缺乏、对内控制度落实不力等等因素的影响，导致金融风险的加剧。

　　3. 会计行为主体的影响。会计行为主体主要是会计人员，因其职业道德素质不高、受社会不良的思潮影响，这是产生金融会计风险的一个重要诱因；同时，现有会计人员的业务培训也不够，使会计人员的的知识结构和层次没有及时更新，用人机制的缺乏，使会计人员素质在低层次上停留，这都为金融会计风险埋下了伏笔。

　　三、防范与化解金融会计风险的建议

　　金融会计风险的防范和化解的主要途径就在于采取标本兼治和综合治理的有效措施：

　　1.建立金融会计风险的一个全面监督保障系统。这一系统实际是一个涵盖事前、事中和事后 “三位”的保障，在系统中，要依据不同的风险种类对其预警指标的选取、实物经营的动态监控、原始票据的审核、经营绩效的抽查和复查等方面的权重进行确定。这一系统不仅要监督保障对静态目标，也要预警动态事件，从而最大限度地控制和减少金融会计风险损失的发生。

　　2. 以集中核算强化内控制度。各金融机构必须结合自身业务经营的特点和规模，科学地制定出自己的内控制度，要有针对性从宏观和微观两个角度制定出详细的内控制度的实施细则并能够在实践中付诸实施。同时，金融机构还应加强岗位责任制管理管理，完善的相应的约束机制，对不同岗位和不同人员要造成相互牵制和授权制约的格局。

　　3. 加强金融会计人员队伍建设。要从职业道德和业务水平两个方面采取措施。一方面，从法制教育和职业道德教育入手。采取多种手段和途径，让会计人员能够爱岗敬业，提高守法意识，能够依法办事；另一方面不断完善会计人员的业务技术培训机制。通过多种形式的业务技术培训，不断金融会计人员的业务技能。同时，还要建立和完善一整套针对会计人员的激励和处罚制度，使金融会计人员自觉地将业务工作纳入有效的管理机制之中。

　　四、结束语

　　总之，当前我国金融改革的重点内容就是要增强金融会计风险意识。因此，我们必须不断采取有效的防范和化解风险的措施，才能够有效地降低风险产生的几率，从而保证我国经济的可持续健康发展。

　　参考文献：

　　[1]刘慧娟，商业银行会计风险的成因及防范[J]，中国科技信息，2005，（19）：135

　　 [2]任秀女，金融会计风险及其防范[J]，河北职业技术学院学报，2004（3）