TDI作为生产泡沫塑料、优质涂料、合成橡胶等系列产品的重要原料，广泛应用于石油化工、造船、航空、建筑、汽车、包装、家具等多个领域。在对国内TDI市场的供应上，主要有甘肃聚银、BASF上海、日本三井、韩国KFC、沧州大化、太原蓝星等几家公司。

　　TDI行业难题

　　TDI市场一个很突出的特点就是产品价格波动较大。由于TDI设置受制于多种因素的制约，TDI生产企业除了每年定期的1-2月的检修外，还要不时面对突发事故带来的设备检修造成的停产难题，TDI市场的供应常常会因某些重要生产企业的暂时停产造成波动，这也成为影响整个TDI市场价格的主要因素。

　　对TDI生产企业来说，一方面要面对突发事故对企业经营的冲击，比如事故后设备维修、停产后的产品持续供应等；另一方面，还要对整个TDI市场产能与价格的变动做出及时准确的经营调整，从而保证企业的稳定运行，实现整体战略目标。

　　作为国内产能最大的TDI生产商，甘肃银光化工公司（以下简称甘肃银光）也面临着上述问题的困扰，甘肃银光管理层在深刻分析问题根源后，做出了大力推进财务资金集中管理、全面预算管理、财会信息化管理、财会队伍管理“四大”工程建设的决定，并以预算为突破口，推动公司预算管理工作，保障企业又快又好发展。

　　甘肃银光管理层在对市场上的咨询公司作出反复考察后，决定引入有着专业能力与丰富实施经验的诺亚舟咨询，对公司原有的预算体系进行大刀阔斧的改造。与很多手工编制预算的企业类似，甘肃银光花大力气编制的预算与实际情况往往相差甚远，失去了指导公司经营活动的意义。

　　甘肃银光财务部与诺亚舟咨询各派出精兵强将组成了全面预算项目组，项目组对预算产生巨大偏差的原因作了剖析：一、TDI产品价格市场波动大，不易预测；TDI生产线不够稳定，大量不确定因素影响到产能，这些客观因素是导致预算偏离实际的主要原因；二、原有手工编制预算的局限性，与业务结合松散，无法针对企业经营活动的变化做出及时调整，工作量庞大，效率低下；预算编制内容粗放，不利于预算控制；三、对预算的控制和考核力度不够，无法引起个各部门车间的高度重视，主观上对预算的编制不够认真和严谨，从而导致编制的预算质量差。预算质量差又会导致预算无法成为管理控制和考核的尺度，相互间形成恶性循环。

　　在甘肃银光“先建框架、走通工艺、模拟运行、总结完善”基本思路的指导下，在管理层的大力支持下，项目组对预算存在的问题实行重点突出，各个击破，推进全面预算管理工作的顺利进行。

　　拎起“牛鼻子”

　　凡事要抓住要矛盾。导致甘肃银光预算偏差的主要原因就是TDI产能与价格的大幅波动，在这点上，甘肃银光管理层与项目组达成了共识。

　　文章前面提到，TDI产能与价格的大幅波动是整个行业的难题，不是一两个生产企业能解决的。即使是个别主要生产企业能够严格控制自己的产能，也无法保证其他生产企业能够像自己一样，实现TDI市场供应的持续稳定。

　　此外，由于TDI设置的“脆弱”以及生产过程中不稳定因素的存在，在当前形势下，不出现任何事故，保证TDI严格按照计划生产也是不现实的。比如，去年某TDI生产企业就因停电停产了一段时间，类似的例子在行业中并不鲜见。

　　综合了多种因素后，项目组认识到目前最理想的办法是以准确、灵活的全面预算管理体系来指导企业的经营活动，实现既定的战略目标。全面预算管理体系要实现两个主要功能：首先要准确，要准确预测企业整个年度甚至季度的TDI产能与价格情况；第二要有灵活性，能够针对企业内部经营和外部环境的变化做出及时调整，指导企业的经营活动。

　　项目组决定在全面预算管理体系中实现多套预算版本的编制，建立一套更加完善、科学的预测模型。通过编制多个预算版本，根据市场环境的变化来选择预算执行的版本，这种方式可以加强预算的弹性，随机应变。具体来说，则分为乐观、一般、悲观三个版本，以公司过去几年经营情况的历史数据为基准，划分出三个版本各自的标准，以准确反映企业的实际情况。

　　在预测模型的建立上，项目组则通过细化预算编制内容，对影响TDI产能与价格的多个重要维度进行了细分，比如具体到生产天数一项，可以细分为工作日历天数、大修停工天数、故障停产天数等；再根据以往的历史数据对这些维度进行分析，从中找出其中的规律，以最大限度与企业实际情况吻合。通过科学预测模型的建立，甘肃银光的TDI产能与价格有了更详尽的反映，预测准确度得到大大提高。

　　鉴于原有的手工编制预算缺乏对多版本预算与科学预测模型的支撑，甘肃银光管理层也想改变现状，实现公司财会管理信息化的目标，项目组结合甘肃银光的管理需求，为其选择了领先的基于多维数据模型的E7专业预算管理系统。

　　系统实施实现了两个关键内容：一、对编制的多版本预算提供完美支持；二、实现预算编制的精细化，多角度分析数据，大大提高了预测的准确性。如销售收入预算，过去主要从产品和区域等角度来编制，想从更多角度来反映，但工作量很大，通过系统的实施，收入可以从产品、区域、部门、行业等更多的角度来编制。

　　控制这一关

　　某企业CFO说过这样一句话：没有控制与考核的预算只是一场数字游戏！这句话确是预算实践的精辟总结，也点出了很多企业的预算体系中的问题所在。

　　甘肃银光原有的预算体系在控制与考核上的力度不够也是预算偏差的重要原因。预算控制与考核力度不够，造成各部门不重视预算，预算质量差，质量差的预算又无法成为控制和考核的标准，形成预算控制的怪圈。

　　在对预算控制与考核问题的解决上，项目组并没有“头疼医头”，而是深入挖掘问题的根源。预算控制与考核力度缘于预算编制与企业实际相差悬殊，以及控制手段的薄弱，预算编制偏差的原因已经阐述，对于控制手段的薄弱，甘肃银光在引入E7专业预算管理系统后，问题得到了解决。

　　预算的考评具有客观量化的特点，需要及时地搜集实际经营数据进行对比分析，获取客观的评价结果。通过系统，实现了预算分析的自动化和分析角度的多样化。通过预算系统与业务系统的接口，实现自动获取实际发生数，并实现从不同角度进行分析，包括：预算与实际对比分析、近几年实际数的趋势分析、实际业务数据按不同角度进行分析等等。预算分析的及时性、准确性、全面性大大提高。加强了对企业管理层决策的支持并提供了对各责任中心主要责任指标的实时考核。

　　此外，通过预算控制系统，甘肃银光业务部门在发生业务活动时，首先填制业务申请单。根据业务申请单中的预算项目信息，控制系统可以自动获取这项业务的预算总金额、目前实际累计发生数以及预算余额，并自动提示审批人如批准这项业务执行，是否超出此项业务预算。从而甘肃银光的预算执行控制实现了实时、事前控制，加强了企业现金流的管理，使公司能够高效准确地衡量与监控企业及各战略经营单位的经营绩效。

甘肃银光预算控制系统

　　甘肃银光全面预算管理系统实现了从战略规划、业务计划、预算编制、预算执行控制、预算考核、预算调整的全面预算管理循环，总结其对甘肃银光的具体价值，体现在五个方面：

　　实现了多版本预算，灵活应对TDI市场变化；

　　模拟企业状况，建立准确、科学的预测模型，降低决策风险；

　　预算分析的及时性、准确性、全面性大大提高，加强了对企业管理层决策的支持。

　　以预算为标准，对实际资金支付进行事前实时控制，解决企业预算控制滞后的难题；

　　适应企业管理思路，对市场与生产线等研究作了引导，改善了企业管理，为管理层制定战略提供支持。

　　全面预算管理系统的实施，适应了甘肃银光“四大”工程建设的管理思路，实现了预算管理信息化，全面预算体系不仅对企业自身TDI产能与价格有了准确的预测，为企业经营提供了指导，而且对行业变化也能及时应对，为甘肃银光稳定发展提供了有力支撑。同时，在新预算体系的建立中，咨询组还通过编制内容等加强了对市场和生产线等研究的引导，并通过系统使之固化，为甘肃银光管理层制定战略和目标提供了支持。