【摘要】本文通过对企业资源计划的了解，分析了其系统中财务管理的主要特点，并提出在创新发展中呈现的新特征。

　　【关键词】 企业资源计划；财务管理；系统

　　一、引言

　　企业资源计划（Enterprise Resources Planning，简称ERP）的基本思想是将企业的运营流程看作一个紧密连接的供应链，主要包括供应商、制造工厂、分销网络和客户等，其目标是充分协调企业内外部资源，确立企业全面竞争优势。ERP系统是个较完整的集成化管理信息系统，包括分销、制造、财务、质量控制、售后服务、人力资源、运输管理等子系统。ERP系统是以业务为中心来组织，根据物流、资金流、信息流的连续运动和反馈来设计，以跨越职能领域的边界来实现整个企业信息的集成。在ERP系统中，财务子系统只是企业管理信息系统的一个有机组成部分，与其他子系统有着密切的联系。

　　二、ERP系统的财务管理的主要特点

　　1、即时性——资料管理功能实现的基础

　　在ERP的状态下，资料是联动的，也是随时更新的，每个有关人员都可以随时掌握即时的资讯，而这在过去只能依赖大量的人力与时间才能完成。一般说来，影响企业竞争力有许多因素，但一个很重要的因素就是它对企业内部各种信息的把握以及对外部市场的资讯的掌握。在当今信息社会里，不仅要知己知彼，还要贵在“即时”。

　　ERP系统中资金管理对会计科目的分层使之相对于其他会计软件确立了绝对的优势，即不需要任何人工分析，系统自动实时生成《现金流量表》。财务管理系统的资金管理模块将会计科目分为三个层次。

　　（1）现金层，包含货币资金和短期投资等科目。相当于《企业会计准则——现金流量表》中对于现金和现金等价物的定义，即库存现金。它是能随时支取的银行存款、其他货币资金以及三个月内到期的短期债券等期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

　　（2）收入支出层，包含的科目代表了企业现金流量的起源。如产品销售收入代表了现金流入的起源，固定资产、库存商品代表了现金流出的起源，而长期投资、应交税金的明细科目则分别代表了现金流入和流出。所有的权益类和损益类科目都应包含在这一层。这一层对应于《现金流量表》中现金流量的分类或者说直接反映了《现金流量表》的主要内容，即经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量以及汇率变动对现金的影响额。

　　（3）应收应付层，不仅包含应收账款和应付账款，而且还包含预收和预付账款、其他应收和应付款、应收和应付票据等科目。这一层的科目反映了收入和支出在形成现金流量之前以短期债权债务存在的临时状态。它对应《现金流量表指南》中计算各表项时的调整项。

　　2、集成性——财务管理数据可靠性之保证

　　在ERP系统中，财务子系统是企业管理信息系统的一个有机组成部分，与其他子系统有着密切的联系。财务集成是指在采购、销售、生产等业务的处理过程中，系统自动采集业务数据，自动选择总账科目和分账科目，并自动生成记账凭证。ERP系统的集成会计业务处理，包括采购集成、销售集成、库存集成及生产集成会计业务处理。其中，采购订单、销售订单和生产订单一般是由系统自动生成，也可以由人工维护。相应的会计业务在订单的处理过程中自动生成记账凭证，进行会计处理。财务子系统作为ERP系统的一个组成部分，实现与ERP其他子系统之间的信息集成，是财务软件发展的必然趋势。集成会计业务处理的特点主要包括以下几个方面。

　　（1）通过采购、销售、生产、库存与财务集成，实时反映了企业的经营状况，避免了数据的重复输入和存储，提高了数据的准确性和一致性，实现了物流、资金流、信息流相统一，为企业管理决策提供了及时准确的信息。

　　（2）在集成环境下，对其他子系统的基础数据和业务数据的准确性要求很高，其他子系统的数据能直接影响财务子系统数据的准确性。

　　（3）在集成环境下，财务集成参数对集成会计业务的处理结果起关键性作用，要求系统能提供灵活的财务集成参数设置功能。既要减少设置财务集成参数的工作量，又要使设置的财务集成参数能满足会计核算与管理的需要，同时还要确保集成总账科目、分账科目、集成关系准确无误，否则会影响财务报表的可靠性。

　　3、远见性——先进财务管理思想之体现

　　ERP系统的财务系统与ERP系统的其他子系统融合在一起，即系统集财务会计、管理会计、成本会计于一体。这种系统整合及其系统的信息供给，有利于财务做前瞻性分析与预测，体现了先进的计划、控制和决策思想。

　　（1）ERP系统体现的财务会计思想。ERP系统的财务部分将企业的需求定位在一个财务系统而不是一个账务系统。ERP系统在定义企业财务系统的框架和流程时结合考虑了制造管理和供应链管理的框架和流程。会计子系统一方面是从其他子系统获得有助于完成确认、计量、记录、报告等各环节的基础数据；另一方面是通过其系统和流程的定义来实现对制造和供应链业务的控制。

　　（2）ERP系统体现的管理会计思想。ERP系统体现了先进的管理会计思想，反映了一套预测、计划、决策、控制、分析、考核的管理模式，强调事前计划、事中控制和事后反馈。这些计划功能和控制功能已完全集成到整个供应链系统中。一方面，ERP系统通过定义与事务处理相关的会计核算科目和核算方式，使系统在处理事务的同时自动生成记账凭证，改变了资金信息滞后于物流信息的状况，便于企业实行事中控制并实时做出决策。另一方面，计划、事务处理、控制与决策功能都在整个供应链的业务处理流程中实现。ERP系统遵循整体预算架构，采用客户订单来启动生产计划和材料采购计划。

　　（3）ERP系统体现的成本管理思想。ERP系统的成本管理包括成本预测、计划决策、控制、分析和考核，强调成本预算、成本控制与分析、责任成本管理等。典型的ERP系统成本管理涉及产品成本核算、成本中心会计、订单和项目会计、获利能力分析、利润中心会计以及辅助管理决策的执行信息系统。成本中心会计包括标准成本的确定、标准成本与实际成本之间的差异对比、成本报告与分析。订单和项目会计用于归集某一订单或项目的实际成本，并将其与计划成本进行比较，实现对订单或项目的监控。获利能力分析可以回答哪一类产品或市场会产生最好的效益，一份特定订单的利润是怎样构成等问题。

　　三、ERP开创了财务系统新的特征

　　财务管理的功能主要是基于会计核算的数据，并加以分析，从而进行相应的预测、管理和控制活动。ERP的应用不仅直接促使财务计划、控制、分析和预测，还为企业财务管理提供了更广阔的发展空间。借助于ERP财务系统，模拟企业在不同的利润率、成本影响下，分析企业资金流与物流发生的变化后，再慎重地做出决策，有利于提高企业适应力与竞争力。ERP系统的优越性在于它能够提供企业经营管理者需要的各种营运信息，使管理者能适时做出最好的决策，有效地适应市场变化的需要，为公司获取丰厚的利润。

　　过去的会计工作仅仅是起记录的作用，而这样记录的财务信息无法对生产管理加以控制。如今，企业面临日趋加剧的市场竞争环境，势必要求企业物流、信息流、资金流的统一，生产、财务、销售的统一。ERP系统可以把企业的生产和财务管理集成在一起，在这样一个集成的环境下，各子系统信息高度共享。当生产经营系统正常运行时，驱动会计核算系统正常运行。因此，信息处理系统将会得到一套比以往任何时候都更为有效的数据作为工作的基础，并促使企业的计划控制能力得到空前的提高。也就是说，ERP作为整个企业的信息系统，使得企业整体合作的意识和作用加强了，通过准确、及时、统一的信息传递，为企业制定统一的计划创造条件，使企业目标集中在同一方向，以统一的工作流程观点和方式来运营、管理企业，而不是把企业当作一个个部门的组合。综上分析，可以看出ERP中的财务管理系统不仅能克服传统财务管理工作的缺陷，还能及时反映企业的经营状况及出现的问题，对企业的财务状况起到了预警的作用。

　　为适应全球经济一体化，能在激烈的国际竞争中求得生存与发展，我国企业正日渐重视企业管理，并应用了许多企业资源管理软件，ERP在我国企业的应用，势必会走向一个新的高度。