摘要：文章运用价格效应、展望理论等经济学的相关理论，分析燃油税节能减排的机理，讨论了累进税率与固定税率对节能减排的影响，认为累进税率虽然对节能减排的作用更大，但是恰当的税率是关键，否则会刺激汽车拥有量，带来相反的效果。

　　关键词：燃油税；节能减排；经济学分析；展望理论

　　一、 引言

　　能源和环境是社会可持续发展的重要支柱，当前，全球气候变暖、生态环境恶化、资源紧缺，世界各国为实现经济可持续增长，突破能源、环境的瓶颈，正在积极寻求“节能减排”措施。总体上讲，可以把节能减排的措施分为两大类：技术革新和政策调控。例如，工业和建筑行业的节能减排主要依靠技术进步，但是交通运输和社会消费模式的节能减排很大程度上就要通过制定合适的政策来实现。经济学的一般原理表明，能源的公共性和环境问题的负外部性，使得市场机制难以自行解决高能耗、高污染问题，因此，节能减排需要政府的参与 .

　　为了抑制燃油的不合理消费和环境的污染，国务院于2008 年12 月发布《关于实施成品油价格和税费改革的通知》，决定于2009 年1 月1 日起在全国范围内实施成品油价格和税费改革，征收燃油税。所谓燃油税，是将现今普遍征收的养路费和其他费用合并成燃油税，通过法律约定整合各部门间的利益关系，从而最大限度地节省能源和基础设施开支。

　　国家开征燃油税的目的是规范公路收费，体现公平税负，促进节能减排和环境保护，促进产业结构优化调整。但目前我国做法是以取消的六项费用为基准相应的提高成品油的消费税，以定额税率、价内征收燃油税，这种单一不变的定额税率制度很难真正体现资源的稀缺程度，无法激励清洁能源的消费与生产，也忽视不同地区、不同消费者的承受能力。因此，本文从经济学的角度，首先分析征收燃油税促进节能减排的原因，在此基础上，进一步分析固定税率和累进税率所带来的不同影响和预期，最后是完善燃油税的思考。

　　二、 燃油税促进节能减排的经济学分析

　　征收燃油税的重要目的是节能减排，合理的燃油税将起到节能减排的作用。这主要通过以下几个方面实现：

　　1. 价格效应。价格效应包括替代效应与收入效应。通过征收燃油税，使私人边际成本达到或接近边际社会成本，本质上就是提高燃油的价格，通过替代效应与收入效应促进燃油资源的节约。替代效应是消费者面对一个新的无差别组合时价格变动对消费量的影响，替代效应是通过相对降低替代品的价格来实现，主要表现在三方面：能源的替代效应，用其他清洁燃料来替代燃油，如 “油改气”工程；其他交通工具的替代，如乘坐地铁、公共汽车、骑自行车来替代驾车等；购车的替代效应。燃油税使燃油价格升高，部分消费者购车时会考虑选择小排量的车。同时，由于燃油价格的提高相对减少了消费者收入，从而会减少消费，这被称为收入效应。根据经济学的一般原理可知，燃油作为正常品，其收入效应与替代效应同方向发生作用，从而加大了替代效应的效果，进一步减少了燃油的消费。

　　2. 心里效应。养路费等费用是一年缴纳一次的固定费用，而燃油税是每次加油时都要缴纳的支出，属经常性支出。同样数额的支出，一次缴纳和多次缴纳给人的感觉不同，即对人们的效用不同，多次缴纳的负面效应更大。该问题可以用展望理论模型分析。

　　根据Kahneman和Tversky（1992）提出的展望理论，其效用函数的表达式为可见，同样数额的支出，如果分为多次支出，对人们的负效用将会更大，人们为减少这种负效用，也将减少使用。因此，将养路费改为税收之后，即使是同样数量的支出，但由于分摊在每次加油中，在人们的心理效用函数的作用下，其负效应会更大，从而激励人们合理消耗，节约能源。

　　3. 竞争效应。对于汽车生产企业来说，为了增加汽车的销量，采取先进技术降低汽车的油耗，增强产品的竞争力，从客观上促进了节能减排。

　　人们购买汽车，是因为汽车具有使用价值。尽管汽车可能是身份、财富的象征，但是更多的油耗却不是身份、财富的象征，随着人们逐步深刻的认识到能源、环境问题的严重性，人们节能减排意识会逐渐增强，汽车的品牌、质量以及低能耗、低污染会让消费者感到一种心理的满足和社会责任的实现，因此，节能环保汽车将更具竞争力。生产汽车企业应该更加注重从技术上实现能耗的降低，增强自己产品的竞争力，从而带来更大的销量。

　　另一方面，低能耗汽车，由于其使用成本的降低，生产企业可以适当提高其销售价格，从而带来更高的销售收入、利润。

　　假定技术创新之前汽车的销售价格为P1，百公里油耗为k1，如果寿命周期成本中只考虑购买和燃油成本，则寿命周期总成本为C1=P1+k1SP，其中S为行使里程数，P为征收燃油税之前的油价。

　　假设燃油税的税率为50%，技术创新后百公里的油耗为k2（k21.5k2时，寿命周期成本相同的情况下，P1>P2，即采用新技术，使百公里油耗降低大于33.3%的情况下，汽车的销售价格可以提高，提高幅度为SP（k1-1.5k2）。

　　因此，企业通过技术创新，较低的油耗不仅可以使自己的产品在同类企业中更具有竞争力，从而扩大市场销售量，而且还可以获得较高的价格空间，从销售量与价格两方面增加销售收入，从而实现更大的利润。由此看来，燃油税的实施的确有助于企业的技术革新。

　　三、 固定税率与累进税率的节能减排分析

　　固定税率是随着耗油量的增减不发生变化的税率，累进税率是随着耗油量的增加而税率提高。如果采用固定税率，所有汽车将根据耗油量的固定比例缴纳税额；如果采用累进税率，那么耗油量多的汽车将缴纳更多的税额。比如，对于年耗油量2 000L以下（含2 000L）适用税率为30%，对于年耗油量2 000L~3 000L（含3 000L）适用税率为40%，年耗油量为3 000L~4 000L适用税率为50%，以此递增，则随着耗油量的增加，税率也是逐渐增加的，从经济的角度考虑累进税率对于减少汽车使用，节约能源起到更好的激励作用。

　　但是累进税率促进能源节约的作用也有其失效的时候，随着累进税率的提高，可能会鼓励拥有更多的汽车，更多的使用能源，造成累进税率激励节约的失败。事实上在汽车的寿命周期成本构成中，购买成本在不断下降而使用成本具有不断上升的趋势，较高的燃油税可能导致一个家庭有购买多于一辆的汽车，单位更是如此。根据燃油使用数量缴纳税额的累进税率一旦到达某个临界值，就会鼓励拥有更多的汽车，造成合成谬误。

　　事实上，我国中小企业偏多，这样因权衡燃油累进税及购车成本而增加的车辆在任何一个城市都不会是一个小数目，燃油累进税对于能源的节约可能会被抵减；另一方面车辆的增加无疑会造成交通的更加拥挤，因此而产生的拥堵成本则是更高。而且，由于交通的拥堵，造成行驶速度的减缓从而增加的污染物排放，而这种污染物排放却一般不会计算，从而低估交通运输业对环境的污染。

　　因此，如果要想通过燃油税的征收达到节能减排的目的，合理的税率设计是关键，一方面要通过价格的提高降低高耗油量，另一方面也要抑制可能带来的以购车代替燃油税，从而带来更大的污染。

　　四、 结束语

　　从上文分析可以看出，燃油税的征收的确能够起到促进消费者合理消费，节能减排以及促进企业技术革新的作用。但目前所采用的价内征收和单一固定税率的实施方案可进一步改进，采用价外征收、税收差别待遇以及针对种环境目标课征多种燃油税和采用适当的税率税种等，才能更好的发挥燃油税的节能减排的功能。同时，应该清楚地认识到，社会经济系统的复杂性，应全面系统考察燃油税的制度绩效，协调平衡好各方面的利益，适宜稳妥推进，促进经济社会的又好又快的发展。

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