摘 要：随着人们经济活动的不断深入，环境污染目前已经成为重要问题，不但严重制约了经济的发展，而且还破坏了人们正常的生存环境。为了防止环境污染情况进一步恶化，我国采取的有效的措施解决这一问题，就是实行环境税。虽然我国在环境税方面的立法非常薄弱，还有很多不足的地方，但是实行环境税是势在必行的，本文就针对环境税的理论基础与环境税经济效应进行浅显的分析和研究。

　　关键词：环境税 理论基础 经济效应 分析

　　随着市场经济的快速发展，人类为了创造更高的经济效益，在发展过程中对环境进行严重的破坏，环境污染非常严重。针对环境污染问题，我国实行环境税是通过税收手段来保护环境，改善我国在环境治理过程中存在的问题。虽然我国经济发展非常迅速，但是在经济发展过程中更多是以破坏生态环境，掠夺资源作为代价的，严重破坏了人们的生存环境，同时也严重阻碍了我国可持续发展战略。为了从根源上控制环境污染，我国出台了环境税，对耗能高，污染高的行业进行严格的监督和管理，对于污染环境和破坏环境行为进行重点监控。所以，我国出台环境税是非常必要的。

　　一、环境税及其理论基础

　　环境税也被称为生态税和绿色税，是20世纪末在国际税收学界兴起的新概念。环境税是将环境污染和生态破坏的社会成本内化到生产成本和市场价格中，并且通过市场机制来分配环境资源的一种有效的经济手段。在一些发达国家征收的环境税主要是二氧化硫税、水污染税、噪声税，固体废物税以及垃圾税等。在我国征收环境税主要是更好的保护环境和资源，对于开发和利用环境资源的企业和个人，根据其开发和利用资源的程度或者对环境的污染程度征收相应的费用。我国环境税的种类主要分以污染物排出量标准的直接课税；对商品和服务的间接课税以及环境减免税。其中以污染物排出量为标准的直接课税主要是排污税，通过征收排污税能够有效的降低征税成本，更好的控制污染，能够较好的保护环境。对于商品和服务的间接课税主要是适当的改变营业税和增值税的税率控制环境污染，保护环境。环境减免税主要是政府对有助于保护环境的行为进行税收减免，鼓励企业和个人保护环境，控制环境污染。

　　环境税的理论基础主要是来自于庇古税。庇古税是由英国福利经济学家庇古提出。庇古税主要是解决环境问题的古典教科书的方式，属于直接环境税范畴，庇古税是根据污染物的排放量或者经济活动对环境的危害程度确定纳税义务，因此，庇古税可以作为一种从量税。对于庇古税的单位税额是按照经济活动的边际社会成本与边际效益相等的均衡点确定的。按照庇古的理论，经济活动当事人的私人成本与社会成本不相等是导致市场配置资源失效的原因。政府应该通过征税的手段或者补贴矫正经济当事人的私人成本，从而使得经济当事人的私人成本和私人利益与社会成本和社会利益达到一致，是资源配置达到最佳状态。庇古的这种纠正外在性的方法被称为庇古税方案。庇古税可以通过对污染产品进行征税的方式，使污染环境的外在成本尽可能的转化成为生产污染产品的内在税收成本，由此可以使经济当事人的边际净收益得到有效的降低，进而控制私人生产污染产品的产量。由于庇古税的提出，政府对生产污染产品的私人征收污染税，能够有效的减少私人生产污染产品的产量，减少对环境的污染。虽然，庇古税作为一种污染税，主要是通过税收形式控制环境污染的恶化程度，从而达到控制环境污染的目的。所以，庇古税是可以达到资源的优化配置，使环境污染达到最优水平。由此可见，庇古税的外部性理论就是环境税的理论基础。 税的设立的最初目的应该是为市场提供一些其不能生产出来的公共物品。但是，从环境保护角度讲，私人的最优选择往往与社会利益存在很大的差异，并且相互背离。因此，仅仅通过市场的作用来保护生产环境是不可能，无法做到对生态环境的有效保护，所以通过税收的方式，征收环境税，运用税收收入治理环境污染，保护生态环境，从而实现经济与环境的可持续发展。

　　二、环境税的经济效应分析

　　随着环境税的出台，必然会带来相关的经济效应，从而促进经济发展和环境保护，有助于我国可持续发展战略的顺利实施。

　　（一）环境税收的价格效应

　　随着环境税的出台，国家在征收环境税同时，会在一定程度上影响到生产者和消费者的价格。并且在商品需求弹性的情况下，就会导致生产者和消费者共同承担环境税，如果需求弹性不断变大，那么生产者的所承担的税收就会增大，消费者所承担的税额就会减少。如果征收的是直接环境税，就会对生产者治理环境污染的刺激性作用就会增强，国家在获取税收的同时还能取得不错的环境效益。如果征收的间接环境税，生产者就会改变生产策略，重视生产无污染产品，尽可能不生产污染产品，从而非常有利于改善或者减少生产者对环境的污染。

　　（二）环境税收的产出效应

　　环境税收的产出效应主要是通过环境税收影响生产者的生产量。通过分析供求均衡，体现出环境税收对价格的影响，从中也可体现出环境税收对也会影响到生产者的生产量。环境税的产出效应主要是通过减少生产者的生产量，控制环境污染的排放量，能够达到控制生产者滥用资源，有效的对资源进行优化配置。国家通过征收环境税，合理的运用价格机制，能够使生产者主动采取措施减少对环境的破坏，减少污染物的排放。因此，国家通过征收环境税，合理的设计税率，能够使生产者重视控制污染物的排放量，改变经营策略，控制生产量，有效的治理污染，进而实现经济、环境和社会的可持续发展。

　　（三）环境税收的替代效应

　　环境税收的替代效应主要分为环境税收的生产替代效应和环境税收的消费替代效应。首先，环境税收的生产替代效应主要是指环境税收对生产者生产的产品结构的影响。国家通过征收环境税使得生产者的生产成本提高，产品价格就会提高，消费者对产品的购买力下降，产品的生产总量就会下降，导致生产者的经济利润下降，严重影响到企业的发展。在这样的情况下，生产者为了追求经济利益必然会调整产品结构，寻求替代品，生产无污染产品，朝着有利于环境保护的方面发展。其次，环境征收的消费替代效应主要是国家在征收环境税过程中影响到消费者对消费品的选择。环境税收的课征会导致相关消费品的市场价格提升，消费者在经济水平不变的条件，就会减少对课税消费品的购买量，对非税消费品的购买量就会明显增多，从而就会产生非常明显的消费替代效应。由于消费替代效应的产生，就会使得高污染的消费品的购买数量下降，生产者也会根据市场需求改变策略，减少对高污染消费品的生产，那么污染物的排放量就会降低，最终达到保护生态环境的目的。

　　总结：

　　我国为了实现经济、环境和社会的可持续发展，保证可持续发展战略的顺利实施，为了更好的保护生态环境，控制环境污染，颁布了环境税，通过征收环境税的方式控制环境污染程度，达到环境保护目的。所以，采用征收环境税来控制环境污染是非常有效的经济措施。

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