某企业1992年初递延税款帐户无余额，企业上年末投入使用一项田定资产，原值80万元，不考虑净残值，采用直线法计提折旧，会计折旧年限8年，税法折旧年限4年。如果8年间企业一直适用30%的所得税率，并且假设企业在发生纳税亏损的年度，没有足够的理由确信亏损转后的期间内能有足够的纳税所得，在这种情况下，有关损益资料及纳税亏损的会计处理结果见下表（单位：万元）。
1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000
合计
会计折旧 10 10 10 10 10 10 10 10 80
税法折旧 20 20 20 20 0 0 0 0 80
时间性差额 -10 10 10 10 10 10 10 10 0
未折扣的税前会计利润 100 120 150 90 40 -50 60 -30 50 530
税前会计利润 90 110 140 80 30 -60 50 -40 50 450
纳税所得 80 100 130 70 40 -50 60 -30 50 450
所得税（负号为贷记） 80 110 140 80 30 -60 50 -40 50 450
递延税款（负号为贷记） -3 -3 -3 -3 3 9 -3 3 0
应交所得税 24 30 39 21 12 3 6 135
1997年企业会计上发生亏损60万元，但会计折旧10万元，而税法无折旧，企业纳税亏损为50万元。虽然发生亏损，但因递延税款帐户有贷方余额，企业仍可继续转销时间性差额（折旧费）10万元，
即：
借：递延税款 30，000
贷：所得税 30，000
此后，递延税款帐户还有贷方余额6万元 （-3-3-3-3+3+3）。
尽管当年的纳税亏损为50万元，但企业只能确认20万元而不是50万元的未来可抵减时间性差额 （另30万元暂时不能确认税款的减免），即可确认6万元而不是15万元的所得税利益和递延所得税资产：
借：递延税款 60，000
贷：所得税 60，000
1998年企业纳税所得60万元，足以抵补上一年的亏损，补亏后的纳税所得为10万元，企业应作以下两笔分录：
（1）继续转销时间性差额（折旧费）10万元：
借：递延税款 30，000
贷：所得税 30，000
（2）转销1997年纳税亏损而形成的时间性差额20万元，同时将上年30万元亏损作为当期的永久性差额，根据10万元纳税所得确认当期的应交所得税：
借：所得税 90，000
贷：递延税款 60，000
应交税金——应交所得税 30，000
以上两笔分录合在一起就是表中数字。这样，截止1998年底，递延税款帐户有3万元贷方余额，企业1999年可以把剩下的时间性差额10万元（折旧费）对应的递延税款转销完，但当年的纳税亏损30万元就不能确认为所得税利益了，只能在2000年作为永久性差额，调减纳税所得和税前会计利润，把6万元的应交所得税作为当期的所得税费用。
笔者认为，将纳税亏损确认为亏损当年的所得税利益，并末违背谨慎性原则，也末高估资产和收益。因为采用这种处理方法时遵循了一定的标准：定性标准，即“有合理的把握证明在亏损转后的期间内有足够的纳税所得”；定量标准，即递延税款帐户有无贷方余额。我国的所得税会计在一些具体问题，如资产评估增值和投资分回利润的处理方法上，巴基本与国际惯例及国际会计准则接轨。如果在纳税亏损会计处理方法的选择上，能够既考虑中国实际情况又借鉴国际惯例和经验做法，将使我国的所得税会计进一步完善和发展。