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其他长期债权投资的核算

2006-5-24 8:57  【 】【打印】【我要纠错

  企业进行其他债权投资时,按投资本金数额借记“长期债权投资——其他债权投资(本金)”科目,贷记“银行存款”科目。每期结账时,按其他债权投资的应计利息借记“长期债权投资——其他债权投资(应计利息)”或“应收利息”科目,贷记“投资收益”科目。其他债权投资到期收回本息时,按实际收到的金额借记“银行存款”科目,按本金和已计未收利息贷记“长期债权投资——其他债权投资(本金)”、“长期债权投资——其他债权投资(应计利息)”或“应收利息”科目,差额贷记“投资收益”科目。

  例1:甲企业1999年1月1日发放委托银行贷款5000000元,为期三年,利率为10%,到期一次偿还本息。甲企业对该笔委托贷款做如下会计凭证:

  ①1999年1月1日发放贷款时:

  借:长期债权投资——其他债权投资(本金)    5000000

   贷:银行存款                                 5000000

  ②各期计提利息时:

  借:长期债权投资其他债权投资(应计利息)    500000

   贷:投资收益——其他债权投资收益        500000

  ③2002年1月1日到期收回本息时:

  借:银行存款    6500000

   贷:长期债权投资——其他债权投资(本金)            5000000

     长期债权投资——其他债权投资收益(应计利息)    1000000

     投资收益——其他债权投资收益                   500000

  其他长期债权投资的核算原则及方法与长期债权投资基本相同,如为取得其他长期债权而支付的相关费用,金额较小的,可以在投资时一次计入损益;金额较大的,可以在其他债权投资持有期间(如委托贷款期间)内,在确认利息收入时摊销计入损益。其他长期债权投资也应按期计提利息,计入当期损益。

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