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房地产开发企业发包工程应付工程款的核算

2007-3-20 17:11  【 】【打印】【我要纠错

  开发企业与施工企业有关发包工程款和预付备料款、工程款的核算,应在“应付账款——应付工程款”和“预付账款——预付承包单位款”两个科目进行。开发企业按照规定预付给承包施工企业的备料款和工程款,应记入“预付账款——预付承包单位款”科目的借方;按照工程价款结算账单应付给承包施工企业的工程款,应记入“开发成本或生产成本——屋开发成本”等科目的借方和“应付账款——应付工程款”科目的贷方。如有扣除应付工程款的预付备料款和预付工程款时,应将扣回的预付备料款和预付工程款记入“预付账款——预付承包单位款”科目的贷方,“应付账款——应付工程款”科目的贷方仅记减去扣回预付备料款和预付工程款后的应付账款。支付工程款时,记入“应付账款——应付工程款”科目的借方和“银行存款”等科目的贷方。

  如上述某开发企业某项发包工程年度合同总值为600 000元,按照合同规定开工前应付预付备料款150 000元,则在用银行存款支付时,应作如下分录入账:

  借:预付账款——预付承包单位款    150 000

    贷:银行存款             150 000

  9月份根据施工企业当月施工计划所列工作量的二分之一即35 000元,用银行存款预付工程款时,应作:

  借:预付账款——预付承包单位款    35 000

    贷:银行存款             35 000

  10月初根据施工企业提出9月份工程价款结算账单中的已完工程价值为75 000元,减去应扣回预付备料款18 000元。月中预付工程款35 000元,尚应支付工程款22 000元(75 000元-18 000元-35 000元),应作:

  借:开发成本或生产成本    75 000

    贷:预付账款——预付承包单位款    53 000

      应付账款——应付工程款      22 000

      用银行存款支付应付工程款时,应作:

  借:应付账款——应付工程款    22 000

    贷:银行存款            22 000

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