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耕地占用税的会计核算

2003-12-30 14:22  【 】【打印】【我要纠错
    因计算差错漏交税款企业应纳耕地占用税=适用的单位税额*实际占用的耕地面积,企业在实际缴纳时,借记“在建工程”科目,贷记“银行存款”科目。

  补缴耕地占用税时,

    1.对于工程尚未完工的,或已完工尚未投入生产经营的,按补缴税额借记“在建工程”科目,贷记“银行存款”科目;

    2.对于工程已完工并投入生产经营的,按补缴税额借记“在建工程”科目,贷记“银行存款”科目,同时,还需借记固定资产“科目,贷记”在建工程“科目。

    ①工程已完工但尚未投入生产经营,公司在实际补缴税款时,作分录为:
    借:在建工程
      贷:银行存款

    ②工程已完工并投入生产经营,在实际补缴税款时,作分录为:
    借:在建工程
      贷:银行存款同时,作:
    借:固定资产
      贷:在建工程企业多缴税款,在收到退税时,可直接用”红字“冲减。

    ③工程尚未完工,企业在收到退税款时,作分录为:
    借:在建工程
      贷:银行存款

    ④工程已完工并已投入使用,则企业在收到退税款时,作分录为:
    借:在建工程
      贷:银行存款同时,
    借:固定资产
      贷:在建工程

    ⑤工程尚未完工,公司在缴纳滞纳金时,作会计分录为:
    借:递延资产
      贷:银行存款

    ⑥工程已完工并投入生产经营,则公司在缴纳滞纳金时,应作会计分录为:
    借:以前年度损益调整
      贷:银行存款免征耕地占用税的单位和企业,也不存在相应的会计核算。
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