在税收实务中，国家为支持企业发展生产、扩大经营和鼓励产品出口创汇，区别不同情况对纳税人的税款采取“减、免、抵、退”
的优惠政策，而对纳税人违反税法规定的行为则采取“补、罚”税款的措施。这是税收调节国民经济的一种手段，在会计处理上应当按照有关规定作出正确反映。本文拟以生产企业为例对此作初步探讨。
一、税收“减、免、抵、退”的会计处理
（一）实行“减、兔”办法的会计处理
1.内资各类企业经批准的减免税：
①按照税法规定的减免税额，除个别指定用途以外，应统一通过“应交税金”科、目核算，结转“盈余公积——国家扶持资金”科目单独反映；
②税法规定以外经批准直接减免的增值税，记人“补贴收入”科目，列入当期损益。
2.外资企业（包括港、澳、合资企业）经批准享受所得税“两免三减半”优惠政策的，在减免税期间其减免税额不作会计处理。
3.有进出口经营权的生产性企业（包括外商投资企业）自营或委托代理出口货物的减免税，自2001年1月1日起，一律按“先征后退”或“免、抵、退”办法执行。
（二）实行“先征后退”、“先征后返”办法的会计处理
1.“先征后退”是指出口货物一律先按照增值税的规定征税，然后再由税务机关按照不同产品的退税率退税。
①按照规定的退税率计算出应收出口退税额（当期出口货物的离岸价x外汇人民币牌价x规定的退税率），借记“应收补贴款（其他应收款）——应收出口退税（增值税）”科目，计算出不予退税额[当期出口货物的离岸价x外汇人民币牌价x（出口货物征收率一退税率）]，借记“主营业务成本（产品销售成本）”科目；贷记“应交税金——应交增值税（出口退税）、——应交增值税（进项税额转出）”科目。
②按照规定的征税率计算的应交增值税上缴时，借记“应交税金——应交增值税（已交税金）”科目；贷记“银行存款”科目。
③收到税务机关退税款时，借记“银行存款”科目；贷记“应收补贴款（其他应收款）——应收出口退税（增值税）”科目。
④因不符合退税规定，退税凭证不全等造成无法退税的，或者实际收到的退税款与原申报退税款不符的，应调整出口货物成本，借记“主营业务成本（产品销售成本）”科目；贷记“应收补贴款（其他应收款）——应收出口退税（增值税）”科目。
⑤对已申报的退税货物，如发生退关退货的，应根据其主管税务机关核定的应补交税款，借记“应交税金——应交增值税（出口退税）”科目，按征、退税率之差计算的不予退税额，借记“主营业务成本（产品销售成本）”科目；贷记“应收补贴款（其他应收款）——应收出口退税（增值税）”科目。
2.“先征后返”是指对股份有限公司按照规定实行所得税及流转税先征后返政策的，应先按照税法规定的征收率征税，然后经批准税收返还。在实际收到返还税款的当期，作如下会计分录：
①实行所得税先征后返的公司，冲减当期所得税费用，借记“银行存款”科目；贷记“所得税”科目。
②公司收到先征后返的消费税、营业税等，计人当期损益，借记“银行存款”科目；贷记“主营业务税金及附加”，“其他业务支出”科目。③公司收到先征后返的增值税，计人当期损益，借记“银行存款”科目；贷记“补贴收入——增值税返还”科目。