例：某企业核定的全年计税工资总额为100000元，1997年实际发放的工资总额为120000元。该企业固定资产折旧采用直线法，本年折旧额为50000元，按照税法规定采用双倍余额递减法，本年折旧额为65000元。该企业1997年利润表上反映的税前会计利润为150000元，所得税税率为33%.该企业本期应交所得税和本期所得税费用如下：
（1）税前会计利润 150000
加：永久性差异 20000
减：时间性差异 15000
应税所得 155000
所得税税率 33%
本期应交所得税 51150
本期所得税费用 51150
（2）1997年的会计分录
借：所得税 51150
贷：应交税金——应交所得税 51150
（3）实际上交所得税时
借：应交税金——应交所得税 51150
贷：银行存款 51150
（4）会计报表附注说明
本期发生会计折旧50000元，按税法规定可在应税所得前扣除的折旧费用为65000元，差异15000元，如按照现行所得税税率33%计算，影响当期所得税费用的金额为4950元。本期计税工资总额为100000元，实际发放工资120000元，差异20000元，影响当期所得税费用的金额为6600元。