2、测试货币资金的内部任制制度 货币资金虽然有了内部控制制度，但是是否发挥作用，需要经过下列各方面的测试：
（l）对某些资金流程进行重点抽查。对现金的收支，费用的开支，备用金的管理等应按制度规定的程序作重点的抽查。如审查现金日记帐、银行存款日记帐，看其是否存在计算错误，是否有不正当的费用支出，是否存在有非正常的重要货币资金收支等。
（2）对早些重要的业务内容进行验算。如对银行存款调节表进行复算，核对调节表是否正确，在途存款是否调整，对购进业务和销售业务进行追踪检查，检查每一环节是否按制度规定进行货币资金的收支业务，是否按规定办理审批和复核工作，是否执行《现金管理暂行条例》和《银行结算制度》。
（3）了解买际的操作过程。如支付款项是否核对凭证，开具空 白支票是否符合规定手续等等。
3.评价货币资金的内部控制制度 对内部控制制度进行测试以后，审计人员就可以有条件提出评审的意见。主要应从二个方面评价：一是评价内部控制制度的弱点，压把薄弱环节作为控制的重点；二是评价内部控制制度的合理性，考虑现有内部控制制度的效果，有否影响工作效率；三是评价内部控制制度的有效性，考虑贯彻得是否有力。总的来说，是评价内部控制制度可以信赖的程度，提出存在问题和改进意见。以之作为确定审计重点和调整审计计划的依据。
（四）货币资金的实质性测试
实质性测试是审计实施阶段的主体工作。它是以有关法今为依据，运用检查、监盘观察、查询及函证、计算、分析件复核等方法验证和评价数据的合法性、合规性、真实性和正确性。现分别现金、银行存款和其他货币资金加以说明。
1.现金审计 现金的审计主要从三个方面进行：
（1）库存现全盘点。库存现金盘点应该由企业财务负责人、审计人员和现金经管人员共同进行。一般选择在出纳业务结束以后进行，但不事先通知日期。清点时，要求出纳人员将全部现金收付凭证全部登记入帐，结出库存现金余额，同时将全部现金分类清点后进入保管箱中等待清查。然后要填列现金清点清单，对于尚未入帐的临时性借条。均应核对清楚，查明原因，暂存的未领工资或寄存现金均不得点入实存数中。对不同地点的现金（包括备用金）均应同时盘点，盘点结束以后应填列库存现金盘点表。
（2）审查现金收付业务是否合法、合规。内容包括：
现金收支是否符合规定范围。有否属于非业务范围的大额现金收支，应经审批的费用支出是否经过批准。 现金收入是否全部解人银行，有否坐支。 会计与出纳是否进行分工，是否职权分离，手续是否清楚。
（3）审查现金帐务是否真实正确，内容包括：
①现金收支凭证是否与原始凭证相符，现金日记帐是否与总分类帐相符，总分类帐是否与资产负债表相符是否有跨期入帐事项。
②记帐凭证是否符合填写要求，金额计算是否正确。凭证帐册保管是否严密，有否遗失。
③现金保管设备是否安全。有否定期检查核对制度。 现金结算，按照《现金管理暂行条例》的规定，就该是少量的和有限制的。但是近年来由于管理不严。企业使用现金情况很不正常，巨额现金结算十分普遍，白条顶库、坐支现金、公款私存、企业之间相互拆借现金几乎公开化，其原因有制度本身与现实不相适应的问题，有放松监管的问题，也有思想认识上的偏差，促使管理失控。在审计工作中，应该分清是非，坚持原则。如确因业务需要而扩大现金使用，应经开户银行审核同意；对非法使用现金和建立小金库等，应予以揭露并依法进行监督管理。
2、银行存款审计 银行存款的实质性测试主要从四个方面着手；
（1）验收缩算口银行存款调节表。银行存款余额必须与银行对帐单核对相符，但是往往由于双方存在未达帐务或者记帐错误，需要由会计人员编制调节表进行调整后才能核对相符。审计时，审计人员应向会计人员索取最近月份的调节表，分币种、分户头逐户逐笔核对，查明银行对帐单的每笔收付金额是否与银行存款日记帐相等，是否有收付同时增加或同时遗漏等情况，调整后余额是否相符，计算有否错误。要对银行已收或已付而企业尚未入帐或企业已收或已付两银行尚未入帐的金颔逐笔查明原因，并检查是否于下月初自动调整。检查后填表说明。如发现差错或有意挪用款项或出借银行帐户等违法行为，应认真作好记录。
（2）函证银行存款余额。银行存款数额虽然可与银行的对帐单相核对，但有的帐户由于长期未用，或者存款余额已经为零，对此，银行一般不发对帐单，所以仍需向银行函证，确认其正确性
（3）审查银行存款收支业务是否合法、合规。内容包括；
①审查银行存款的收支事项最否以规定的合法凭证为依据，应按规定审批的支款事项是否经过审批。
②对大额银行存款收支事项进行审查，看其是否有不符合规定的收入和支出。
③审查开发支票与加盖印鉴是否分别管理，是否按规定签发不填金额的空白支票，有否签发远期支票和收支跨期入帐情况，有否出借帐户的行为。
（4）审查银行存款帐务是否真实正确。内容包括：
①审查银行日记帐的收支发生额及结存额是否与总帐相符，总帐与资产负债表余额是否相符。
②审查外币收付帐项的汇兑结算是否正确，使用汇率是否符合规定。
3.其他货币资金审计
其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金和信用证存款等。它们与银行存款的不同，主要是存放地点和用途不同，具体审计程序与银行存款审计基本相同。首先要函证存款余额，证实存款的确实存在；其次要查证各项存款存入时是否合法，是否是业务的正常需要。需要重视的是外地存款远离所在单位，不易管理，审查时应查明如下各项：
（1）采购资金的使用是否符合规定用途，是否有被非法占用或转移的情况。
（2）因存款多余而退回的外地存款，是否及时办理转帐手续。