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工程项目分包会计核算举例

2006-7-12 11:9  【 】【打印】【我要纠错

  例:乙建筑公司承包一项工程,工期10个月,总承包收入8000万元,其中装修工程2000万元,分包给丁公司承建。乙公司完成工程累计发生合同成本5500万元,项目在当年12月份如期完工。其账务处理如下:

  ①乙公司完成项目发生成本费用时,

  借:工程施工——合同成本  55000000

   贷:原材料等                55000000

  收到甲方一次性结算的总承包款时,

  借:银行存款  80000000

   贷:工程结算  80000000

  ②计提营业税金及代扣营业税时,

  计提营业税金=(8000-2000)x3%=180(万元)

  应代扣营业税=2000x3%=60(万元)

  借:营业税金及附加   1800000

    应付账款            600000

   贷:应交税金——应交营业税  2400000

  ③缴纳营业税时

  借:应交税金——应交营业税  2400000

   贷:银行存款                2400000

  ④分包工程完工验工结算时,

  借:工程施工——合同成本  20000000

   贷:应付账款                20000000

  ⑤支付工程款时,

  借:应付账款      19400000

   贷:银行存款                  19400000

  ⑥乙公司确认该项目收入与费用时,

  借:营业成本                75000000

    工程施工——合同毛利    5000000

   贷:营业收入                80000000

  ⑦工程结算与工程施工对冲结平时,

  借:工程结算              80000000

   贷:工程施工——合同成本          75000000

         ——合同毛利          5000000

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