会计电算实施的几个问题

　　一、电算环境下对上机会计人员的要求

　　大部份单位的会计人员年龄都存在老中青的搭配，素质参差不齐，接受能力高低不一，大部份中青人员上手较快。在实行会计电算化中，只要坚持学习，上机操作，大部份会计人员都能适应工作的要求，掌握会计电算化的初级知识和技能；有自学能力的人员，可以进一步学习中、高级会计电算化知识。对上机人员要从以下三个方面来严格要求：

　　操作规范化：指严格按操作程序进行操作，不得随意超出操作程序。为了保护计算机硬件和软件，确保会计信息的安全、完整，避免人为因素产生破坏，要求每个上机人员按操作程序开机、关机；用正确命令进入、退出网络和。账务报表系统；当网络、账务报表还处于使用状态时，不准随意关机；使用每个电算系统功能，要按照菜单提示正确操作，避免非法操作造成损失。

　　录入会计信息标准化：使用计算机处理会计业务，大量会计信息要靠会计人员手工录入，这就是对会计人员录入会计信息提出标准化的要求。每个单位财务可以根据自己的实际情况来做这个工作，具体说，录入会计信息标准化指：1会计分录标准化：对经济业务进行分析、归纳，整理出标准会计分录清单，并使每个会计人员掌握；同时，要先借后贷、方向一致的科目按编码顺序排列；错账更正一律采用红字更正法，避免借、贷方出现虚增、虚减的现象；2会计分录中的摘要标准化，做到摘要简明、额要、准确、完整；3建立标准化 专用词组和定义常用记账凭证，提高记账凭证录入速度。标准化的会计信息，将提高其使用标准摘要或摘要中的标准词，统计出其他相关信息，为财务分析提供更详细的数据。

　　账务处理流程化：也叫会计核算程序化。具体指对会计信息的记录、分类、汇总、陈报的步骤和方法。即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制，日记账、明细账的登记，会计报表的编制等。合理地组织账务处理流程，对提高会计工作的效率，充分发挥会计的职能，具有重要的意义。

　　二、电算环境下的内部控制

　　手工账务系统对会计凭证的正确性，一般从摘要内容、数量、单价、金额、会计分录等项目审核；对账户的正确性，一般从三套账册相互核对来验证；通过职能分工相互制约；通过账卡、账账、账实相符等控制方式，保证数据、物资的正确和完整，堵塞漏洞。

　　电算账务系统由于会计工具和账务处理程序的变化，除原始数据的收集、审核、建账、填制凭证、编制报表计算公式等由会计人员进行外，大部分数据的计算，汇总工作收计算机处理，使内部控制方式由人工控制转为人世间机控制。因此，对后者的控制要求更严密、范围更大。

　　对电算账务系统的内部控制，既包括原来的手工账务过程，又包括程序设计、电算账务处理过程。这种手工和计算机的控制过程，可以分成以下两部份：1由影响电算会计信息处理的总体控制棗一般控制；2会计电算应用方面的具体控制棗操作控制组成。本文讨论在使用用友会计处理软件环境下的内部控制。

　　（一）总体控制棗一般控制。

　　1.会计电算化工作规划：指拟定本单位会计电算化工作规划，提出实现会计电算化制度建设，以及会计人员的电算化培训。

　　2.岗位分工：主要指职权制，目的是对会计人员有目的、有组织的职务分工，以及与之相适应的对职责和权限所作的强制规定，约束和规范作行为，达到：1电长系统只用于规定的工作范围；2对接触电算系统操作的只限于经过允许的会计人员；3只能使用经过定义的功能范围，即权限定义；4及时、准确提供会计信息；5提高会计工作质量和效率。

　　（二）具体控制棗操作控制

　　目的是要在会计应用方面确定具体的控制过程，保证全部经济业务都经过审核、记账，并作及时、准确、完整的处理。

　　1.对输入的控制：经济业务在由计算机处理之前，经过相应的领导批准，通过会计人员审核，简明、准确、完整地填制记账凭证，没有遗漏、重复或不适当更换的经济业务，不正确的经济业务已更正或删除；

　　2.对离心账过程的控制：记账凭证只有经过会计复核、确定正确无误，并再次检查没有遗漏、重复、添加的记账凭证，方可由计算机进行记账处理。记账之前，必须对账务数据做备份；记曲过程中，一但出现错误，要及时识别和更正，恢复正确数据；

　　3.对输出的控制：核对记账后的科目是否平衡，上下级科目金额是否一致，确保账账、账证符；及时报送会计报表给有关部门和经过允许使用的人员；定期打印凭证、账簿，备份会计数据。

　　针对以上各控制环节，以职权制为核心，建立会计电算化操作制度、计算机硬件管理制度、会计档案管理制度，完善会计电算化的内部控制体系，保证系统正常运行，数据安全、完整。

　　三、电算环境下的两个协调

　　人机协调

　　计算机在会计工作中的应用，极大地提高了会计工作的效率和准确性，从会计发展的历史来看，这是一次会计的革命。由于会计信息处理方式的改变，引起传统手工会计各方面的变化，但无论如何变化，计算机只是技术手段，会计人员仍处于会计电算系统的主体地位。因为：1计算机不能完全代替会计人员的工作，如原始凭证审核、记账凭证复核等；2计算机处理会计信息，是由会计人中进行操作和控制，如建账、填制记账凭证等；3会计核算软件的开发、测试、系统配置及维护是依赖于会计人员及相关人员。人是这个系统的主体，计算机是客体；要充分发挥会计人员的积极主动性，又要利用计算机存储量大、运算快、计算准确的优点，这些内容，很有必要在结合实际工作的操作培训中进一步强调，从指导思想上把会计人员放在一个较高的位置上，每个会计人员应有清醒的确良认识，协调好人与机的关系。

　　岗位协调

　　在组织会计电算流程当中，合理的岗位分工、岗位协调、岗位牵制及为重要。如何有效地配备好电算流程中的会计人员，是会计电算化后一个难题。除了明确每个岗位的职责、安排好日常工作、特殊事项如何处理及科室之间的凭证、报表流向外，还得认真考虑不性格差别的会计人员搭配对工作的影响。岗位协调，从很大程度上讲，是会计人员之间的协调，“认真学习、相互支持、求同存异”应是每个上机操作人员持有的态度。

　　四、电算账务系统中科目级次结构使用方向

　　电算账务系统与手工账务系统中，科目级次结构设置基本一样，但在使用方向上是不一样的。

　　在手工账务系统中，目前我国会计科目级次结构是以一级科目为核心，自上而下的结构。各单位在统一的一级科目下根据自己的经济业特点，设置相应的明细科目。

　　在电算账务系统中，一般是设置最详细的分类项目（操作级），作为电算系统的录入主信息，通过对主信息，分栏汇总、计算出较概括的从属信息。

　　总之，在使用科目级次结构方向上，电算账务系统与手工账务系统思路是相反的。