从整体上讲，“研发支出”予以“费用化”有其优点，各国政府都鼓励企业不断开发，不断创新，允许并鼓励企业将“研发支出”费用化，即税前列入当期成本费用。这样做有利于减轻企业的税负，减少企业资金占压，加速资金周转。一般老字号企业愿意采用这种“费用化”的方法，形成稳定殷实的财务格局，使企业和国家的抗风险能力增强。
但对一些新建的高科技小企业来说，由于家底不丰，经营刚刚起步，投入较多，回报尚少，但前景看好。他们则希望将更多一点“研发开支”予以“资本化”，以减少眼前的亏损，等企业营运正常、回报较多时，再逐步进行摊销。对这类企业来说，采用“资本化”无疑是惟一正确的阶段性选择。等他们发展到实力雄厚时，又将改变主张，转向愿意“费用化”。这种“过渡型”的财务格局，有利于“新”、“小”企业度过成长期，但其缺点则是不具备抗风险能力，遇到风险变故，当“资本化”的无形资产一文不值时，企业将受重创，甚至破产倒闭。
当前，国际会计准则采取了折中思维，规定将“研究费用”实行“费用化”，而将“开发费用”予以“资本化”。各类企业对这种规定均有异议，认为从效果看，既未能想企业之所想，急企业之所急，满足各类企业成长的需要和抗风险的需要；也未能客观完整地全面反映出研究开发该项无形资产实际投入真实成本的全貌，所提供的无形资产的价值概念仍然不全面，不能满足社会公众对会计信息的需要。这类会计核算的难题，不仅是我国的难题，也是国际性的难题。
与上述会计核算的难题相关联、相呼应，现行的资产负债表中相关项目的披露也由于不能全面、准确地反映，转而依靠越来越多的表外文字披露去作补充。而补充“文字”其伸缩性、含混性、粉饰性极强，较难加以规范。这是又一个有待解决的难题。
我们经过研究，提出解决上述难题的设想方案如下，供参考。简要说来共有三个要点：要点之一：确立由企业按成长情况“自主选择”的原则。对于自创无形资产的“研发开支”（也叫“自创投入”）的“费用化”或“资本化”的处置方式，可完全交由企业因地制宜自主决定，以利于发展科技，提高生产力，繁荣经济，涵养税源，增强国力。
要点之二：改进会计核算方法，根据反映全面的需要，采取“双重分录”的核算方法。即对于自创无形资产的每笔开支，要全面、真实地反映其投入规模及取得成果等全貌，对“研发开支”的核算，不论是进行“费用化”处置还是“资本化”处置，都要同时作两笔分录进行双重会计核算。即除了作原来日常的处置性会计分录以外，还要再附加上“第二重”归结性的会计分录。这种双重会计核算方法，可用来解决自创无形资产核算中的诸多难题。现举例如下：例一：甲企业自创无形资产A项目，以银行存款支付研究费1万元，决定按国际会计准则口径予以“费用化”核算。分录为：
1. 借：当期成本或费用 10 000
贷：银行存款 10 000
2.同时，归结自创无形资产的规模等实际状况：
借：自创投入——A项目 10 000
贷：自创积蓄——费用化部分 10 000
例二：甲企业自创无形资产A项目，以银行存款支付开发费用（含注册费、律师费）共2.2万元，决定按国标准则口径予以“资本化”核算。分录为：
1.借：无形资产——A项目 22 000
贷：银行存款 22 000
2.同时，归结自创投入的规模和状况：
借：自创投入——A项目 22 000
贷：自创积蓄——资本化部分 22 000
例三：甲企业自创B项目，以现金5千元，应付账款5万元，支付该项目研究费用3万元，开发费用2.5万元。分录为：
1.借：当期成本或费用 30 000
无形资产——B项目25 000
贷：现金5 000
应付账款——某户50 000
2.同时，归结自创投入的规模及状况：
借：自创投入——B项目55 000
贷：自创积蓄——费用化部分30 000
自创积蓄——资本化部分25 000
采用以上双重会计核算方法，可化解诸多矛盾，满足各方面对相关会计信息的需要。
要点之三：改进“资产负债表”结构及其内容，使之成为“财务状况总表”。
改进后的新型资产负债表（或称“财务状况总表”）能全面、科学、系统地反映企业（单位）财务状况。笔者初步设想是，在“资产负债表”的原有结构中新增两大块内容：一是在“表内”左右两方，同时分别增加“新型资产”和“新型积蓄”内容，并使“新型资产”=“新型积蓄”。
“新型资产”不仅包括“自创投入”（无形资产）［其内容可细分为“自创专利项目”、“自创非专利技术”、“自创品牌”、“自创商誉”等］，还可包括其他“新型资产”项目，如“环保投入”、“开发人力资源投入”、“社会贡献投入”（又可细分为：“税负投入”、“工资性投入”、“捐赠投入”、“其他社会负担”），以便于分门别类归结核算。
“新型积蓄”是对应“新型资产”的各项“耗费性”积蓄和“评估增值性”积蓄。所以选用“积蓄”的概念，是力图说明：这些“积蓄”账户，不仅可对相应的资产起平衡的作用，同时也说明了企业或单位的“积蓄力量”和“积蓄贡献”。因此，认为“积蓄”更能反映这类会计科目的深刻内涵。
二是在原资产负债表的内容中，新增“非货币计量的数据信息”。增加的方法可以有两种：1.与原资产负债表中货币计量的数据信息相关的非货币计量数量，可增加附注栏，将相关的不同计量的数据信息，同时予以列示；2.对无法采用“附注法”列示的非货币计量的数据信息，应规范纳入资产负债表“附列资料”中，以利于克服文字披露含混不清的缺陷，增强“表式”披露的规范性和准确性。
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