此外，按照《增值税暂行条例》规定，工业企业分为一般纳税人和小规模纳税人。作为——般纳税人的工业企业在购进材料时，应向供应单位支付增值税。这部分增值税是在购进时支付给供应单位的，称为"进项税额".买方支付的进项税额可以抵扣产品销售时向购货方收取的增值税的销项税额，因此进项税额不应计入材料采购成本。如果是小规模纳税人，购进时也需支付进项税额，但进项税额不能抵扣销项税额，因此，小规模纳税人支付的进项税额应计入采购成本。
根据上述购进业务的内容及其特点，应设置两类账户，一类是反映材料增加的账户；一类是反映款项结算的账户。
1.反映材料增加的账户。反映材料增加的账户主要？"原材料"和"在途物资"账户。
"原材料"账户，借方登记购进或增加材料的实际采购成本；贷方登记领用或发生材料的实际成本；余额在借方，反映库存材料的采购成本。
"在途物资"账户，借方登记购进材料的买价、购进材料的采购费用；贷方登记入库材料的实际采购成本；余额在借方，反映期末在途材料。
2.反映款项结算的账户。反映款项结算的账户除"现金"、"银行存款"外，还有"应付账款"、"应付票据"、"预付账款"等账尸。
"现金"账户,借方登记收到的现金，贷方登记支出的现金，余额在借方，反映公司持有的库存现金。
"银行存款"账户,借方登记存人银行的款项，贷方登记提取和支出的存款，余额在借方，反映银行存款的实际数。
"应付账款"账户,借方反映偿还供应单位应付款项，贷方反映应付供应单位的款项，余额在贷方，表示应付而未付的款项。
"应付票据"账户，借方反映支付到期的票据金额，贷方反映开出及承兑的商业汇票金额，余额在贷方，表示尚未到期的应付票据本息。
"预付账款"账户，借方登记预付的购进材料款，贷方登记 取得材料冲销的预付款，余额在借方，反映尚未收到材料时的预付款。
"应付账款"、"应付票据"和"预付账款"账户的借方和贷方登记的内容基本相同，取得材料时均在贷方登记，支付款项在借方登记？
"应付账款"、"应付票据"和"预付账款"的性质不同，"应付账款"与"应付票据"账户属于负债性质的账户，而"预付账款"账户属于资产性质的账户。此外还应设置"应交税金——应交增值税"账户，借方反映发生的进项税额，已交税金，转出未交增值税及减免的税款，贷方反映发生的销项税额，出口退税，进项税额转出，及转出多交的增值税。"应交税金——应交增值税"账户，属于负债性质，但实质上属于计算账户，通过借方发生额和贷方发生额的比较，计算企业应交的增值税和多交的增值税。还设置"应交税金——未交增值税"账户，期末将"应交税金——应交增值税"账户的余额转入"应交税金——未交增值税"账户，因此，"应交税金——应交增值税"账户期末没有余额。
（三）购进业务的账务处理
1.购进材料，支付材料货款和采购费用。借记"原材料"、"应交税金——应交增值税"科目，贷记"银行存款"、"现金"科目。
2.购进材料，应付材料货款。借记"原材料"、"应交税金——应交增值税"科目，贷记"应付账款"、"应付票据"等科目。
3.支付到期应付货款。借记"应付账款"、"应付票据"科目，贷记"银行存款"科目。
4.购入预付货款的材料。借记"原材料"、"应交税金——应交增值税"科目，贷记"预付账款"科目。
5.预付材料货款。借记"预付账款"科目，贷记"银行存款"科目。
6.支付材料货款，但材料尚未入库。借记"在途物资"、"应交税金——应交增值税"科目，贷记"银行存款"、"应付账款"、"应付票据"等科目。
7.材料入库，结转材料采购成本。借记"原材料"科目，贷记"在途物资"科目。
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