代扣代缴个人所得税的会计处理

    企业为职工代扣代缴个人所得税有两种情况，第一，职工自己承担个人所得税，企业只负有扣缴义务；第二，企业既承担税款，又负有扣缴义务。下面分别举例如下。

    企业为张某、李某每月各发工资3000元。但合同约定，张某自己承担个人所得税；李某个人所得税由该企业承担。即李某收入3000元为税后所得，月末发工资时，企业会计处理为：第一，为张某扣缴个人所得税时，张某应纳个人所得税=（3000-800）×15%-125=205元

    会计处理为：

    借：应付工资3000

        贷：现金2795

            应交税金——代扣代缴个人所得税205

    第二，为李某承担税款时，由于李某工资为税后所得，则需要换算为税前所得，再计算个人所得税。公式如下：应纳税所得额=（不含税收入额-800－速算扣除数）÷（1-税率）（此公式只适用于不含税收入小于3360元时）。

    应纳个人所得税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

    此时，应为李某承担税款为：（3000-800-125）÷（1-15%）×15%-125=241.18元。

    计提个人所得税时的会计处理为：

    借：管理费用等科目　　　 241.18

        贷：应付工资　　    241.18

    发放工资时会计处理：

    借：应付工资　　 3241.18

        贷：现金3000

            应交税金——代扣代缴个人所得税241.18

    此项业务需要注意的是，一定要将为职工承担的个人所得税，计入应付工资账户贷方和相对应科目中，其目的是，体现实际发放工资总额真实性，为下一步正确计算企业所得税。做好计税工资项目调整，奠定基础。