如何建立现金流量明细账

    现金流量表的编制分为直接法和间接法。直接法通过T型账户和抵销分录编制工作底稿，操作起来很复杂，同时又不利于实行电算化。针对实际编制过程中遇到的问题，笔者总结出一种直接而准确的编制方法，即建立现金流量明细账。

    设置多栏式明细涨，其具体格式（见文下[略]）如下：

    首先按经营、投资、筹资活动现金流量三项设置于目。然后，根据会计凭证，凡是涉及现金的增减，根据业务内容，按子日归类登记。其中“其他应收款”科目的内容比较特殊，应分析填列。属于办理电汇等采购借款时，可在报销时，分别填列各所属项目，同时用红字在“其他应收款”栏内冲回，期末余额暂列入“其他与经营活动有关的支出”项目。

    把三个子目的余额相加等于总账中货币资金账户的净增减额，就证明记录是正确的。

    现举例说明：以经营活动的现金流量为子目，设置日期、凭证号、　摘要、借方、贷方、净额栏目，编制分录举例如下：

   ①销售商品收现金500元。

    借：现金500

        贷：商品销售收入500

    ②购商品支付支票500元。

      借：库存商品800

          贷：银行存款800

    ③李某借款购货（电汇）1 000元。

      借：其他应收款1000

          贷：银行存款1000

    ④发放职工工资200元，扣除住房公积金10元。

      借：应付工资200

          贷：现金190

              长期应付款（住房公积金）10

    ⑤李某报销所购材料，收回借条1000元。

         借：原材料1000

             贷：其他应收款1000
    根据以上分录，登记人账。