1.回租是指承租人将资产出售后又租回的租赁形式。在回租方式下，承租人同时也是销货方。
2.企业应按规定的标准，将回租业务确定为融资租赁或经营租赁。
3.对于融资租赁性质的回租业务，承租人（兼销货方）所取得的销售收入超过资产帐面净值的差额，应作为递延收益，按直线法分配于租赁期内的各会计期间。
资产帐面净值超过销售收入的差额应直接计入当期损益。
4.对于经营租赁性质的回租业务，承租人（兼销货方）所取得的销售收入超过资产帐面净额的差额，应作为递延收益分配计入租赁期内的各会计期间；资产帐面净值超过销售收入的差额应作为损失直接计入当期损益。但是，如果该损失将由低于市场价格的租金予以补偿，则应将其作为递延损失并按各期支付租金的比例在租赁期内摊销。
例：假定某工厂将自制设备1台，成本为137711元，以149711元的售价出售给某公司，然后回租。租期16年，租约不可撤销。租期届满时，承租人将以设备归还出租人，并担保那时设备具有的8000元残值。出租人每年年末收取租金25000元。在达成交易时，承租人另行借款利率为16%.设备经济寿命为20年，承租人同类资产用直接法折旧。
以上资料表明，对承租人而言，因为租期超过租赁资产预期经济寿命的75%（16/20＝80%），应作为融资租赁处 理。同时，出租人亦应作为融资租赁处理。
租金总额（25000×16）400000元
担保残值8000元
租赁最低付款额408000元
租赁内含利率为15%，计算如下：
租赁资产公允价值＝租金现值＋担保残值现值
＝25000×5.95423＋8000×0.10686
＝149711元
由于租赁内含利率低于承租人另行借款利率，因此，计算租赁最低付款额现值时应采用租赁内含利率。资产转让时，应按公允价值149711元入帐。
第一年承租人、出租人双方应作分录如下：
承租人（卖方）：
（1）出售设备日：
借：银行存款149711
贷：固定资产137711
未实现回租收益12000
（2）回租设备日：
借：租赁资产149711
未付租赁利息费258289
贷：租赁负债408000
（3）年末支付租金：
借：租赁负债25000
贷：银行存款25000
（4）年末支付租赁利息费用（149711×0.15＝22457）：
借：利息费用22457
贷：未付利息费用22457
（5）年末计提折旧（14711÷16＝9357）：
借：折旧费用9357
贷：累计折旧——租赁资产折旧9357
（6）年末分摊回租收益（12000÷16＝750）：
借：未实现回租收益750
贷：回租收益750
出租人（买方）：
（1）购入设备日：
借：固定资产149711
贷：银行存款149711
（2）出租设备日：
借：应收租赁款408000
贷：固定资产149711
未实现租赁利息收入258289
（3）年末收到租金：
借：银行存款25000
贷：应收租赁款25000
（4）年末收到租赁利息收入：
借：未实现租赁利息收入22457
贷：利息收入22457
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