究其原因，不外乎以下两点：一是结账的限制。根据现行会计制度月末结账后，当月不能再编制会计凭证；年终结账后，当年不能再编制会计凭证，这是会计调整问题存在的一个重要原因。有人提出，在电算化会计信息系统中取消结账要求，或者系统能提供反结账功能。从目前情况看，在没有适当的控制措施保证下，取消结账和反结账都不符合系统数据安全的要求。二是从另外一个角度看，跨年度的调整事项确认后，由于会计分期的限制而不能进入相应的会计年度进行核算，是会计调整处理问题存在的另一个重要原因。如果完全取消会计分期，同样不能规范地解决会计调整问题，也不符合企业加强经营管理和国家宏观调控的要求。
会计核算的基本前提就是对会计核算的社会经济环境的合理判断。随着社会经济环境的不断变化，以及人们对会计核算认识的不断深化，需要对原有的会计核算的限制作适当调整。虚拟会计期间有助于会计调整处理问题的解决。
虚拟会计期间，是对现实时间的一种虚拟，它作为会计年度的备用核算期间，专门用于处理跨年度的会计调整业务。若无需启用虚拟会计期间，会计年度就是现实中的会计年度；若需要启用虚拟会计期间，会计年度由现实的会计年度和虚拟会计期间组成。虚拟会计期间的提出，主要基于以下考虑：
1、解决会计调整业务处理问题的需要。会计信息系统数据处理的起点是编制记账凭证，记账凭证编制好以后，经过审核、记账后，期末进行结账处理时，系统按一定规则和程序由相关账簿生成会计报表，并将期末数结转下一期。在虚拟会计期间处理跨年度的会计调整业务，可以将跨年度会计调整业务的处理纳入系统正常的数据处理轨道，满足系统的“会计凭证→会计账簿→会计报表”的数据流转要求，以保证系统数据的安全。同时也能很好地解决会计调整业务处理方法粗糙的问题。
2、会计调整业务数据处理自动化的需要。在我国，电算化会计信息系统已使会计调整以外的其他业务的核算实现了数据处理的自动化，在会计调整业务处理中却要通过人工的方法来干预系统数据的自动处理，这显然有违会计电算化的初衷。虚拟会计期间的实现有助于系统实现会计调整业务数据处理的自动化，从根本上提高会计信息的质量。
虚拟会计期间主要是基于会计电算化的考虑，其实现可分以下两步：
1、设置。设置虚拟会计期间可在现有的财务软件上进行，在软件维护中属功能扩充及完善性维护，可由软件开发商或专职的会计软件维护员在适当的监督下进行。具体做法是，在会计年度中的12个月份下面增设“13月”，同时设置“更新期初余额”和“更新期末余额”功能。在会计报表中增设调整专栏反映“13月”调整结果，以实现系统处理数据的连续性和完善性。软件修改后进行试运行，确认正确的数据处理结果，再组织验收。软件修改后要形成新的文档资料，连同源程序清单和软件备份一并存档。
2、启用。软件修改通过验收并下达正式使用通知后，修改后的软件才能投入正式运行。在具体使用中，为系统数据的安全起见，涉及跨年度的会计调整业务，可以由经特别授权的系统操作员，调出需要调整的会计年度的账套，在激活虚拟会计期间的同时，将12月份的账簿期末数结转为“13月份”的期初数，在“13月份”处理会计调整业务。处理结束后再进行结账处理，并将期末数结转下一年度。系统通过“更新期初余额”和“更新期末余额”功能实现对原有数据的更新。需要说明的是，虚拟会计期间一旦被启用，系统将自动保存启用标记。
若出现涉及若干年度的会计调整业务，虚拟会计期间的设置给这些调整提供了一个极为便利的方法：顺次调出各年度的账套，并激活该年度的虚拟会计期间，在这个期间处理该年度的调整业务，处理结束后将结果结转下一期。这种顺次的调整，使系统处理数据的连续性和安全性有了可靠的保障，同时也使各年度会计信息的完整性、准确性有了保证。可见，在虚拟会计期间处理会计调整业务比人工设制期初数、期末数更安全、更科学。
虚拟会计期间作为会计年度的备用期间，其处理会计调整业务的程序与其他月份正常发生的业务一样，相当于用红字冲正法或补充登记法来调整该年度的账务处理结果。下面通过对资产负债表日后事项的调整说明虚拟会计期间的应用。
A公司2001年11月向B公司赊销一批产品，价款为292500元（含增值税），销售成本200000元。2001年12月22日，A公司接到B公司通知，B公司在验收物资时，发现该批产品存在严重的质量问题需要退货，A公司希望通过与B公司协商解决问题，协商正在进行中。A公司资产负债表日将该笔应收账款292500元列示于资产负债表“应收账款”项目内，公司按应收账款余额的5%计提了坏账准备。2002年1月10日，双方协商未成，A公司于2002年1月15日收到退回的产品及增值税专用发票的发票联和抵扣联（假定该产品的增值税税率为17%，A公司为增值税一般纳税人，A公司按15%提取盈余公积）。
A公司根据会计制度的规定，判断该事项属于调整事项。在传统的会计期间下，其会计处理分为如下几个步骤：
1、调整销售收入
借：以前年度损益调整 250000
应交税金——应交增值税（销项税额）42500
贷：应收账款——B公司 292500
2、调整坏账准备余额
借：坏账准备 14625
贷：以前年度损益调整 14625
3、调整销售成本
借：库存商品 200000
贷：以前年度损益调整 200000
4、调整应交所得税[（250000-200000-14625）×33%]
借：应交税金——应交所得税 11673.8
贷：以前年度损益调整 11673.8
5、将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配（250000-200000-14625-11673.8）
借：利润分配——未分配利润 23701.2
贷：以前年度损益调整 23701.2
6、调整利润分配有关数字（23701.2×15%）
借：盈余公积 3555.18
贷：利润分配——未分配利润 3555.18
7、调整2001年度会计报表的期末数和2002年度会计报表的期初数。
在虚拟会计期间下，其会计处理第1、2、3、4、6步同传统会计期间下的处理方法，第5步为结转损益的调整，分录为：
借：本年利润 250000
贷：主营业务收入 250000
借：管理费用 14625
主营业务成本 200000
所得税 11673.8
贷：本年利润 226298.8
借：利润分配——未分配利润 23701.2
贷：本年利润 23701.2
最后，对上述会计凭证进行审核、记账、结账，通过财务软件来调整2001年的相关账簿和会计报表的期末余额，并将结果结转2002年。
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