国库集中收付的账务处理

    国库集中收付制度的实行增加了财政宏观调控能力，如何结合会计委派制集中核算的业务特点，使会计核算中心的账务处理方法科学化、规范化成为关键。

　　一、本级财政部门统一调度会计核算中心资金的账务处理

　　本级财政国库管理部门根据财政资金的储备情况调用会计核算中心（某些地方称“会计工作站”）“基本户”银行存款，需出具合法的批件和收款收据。会计核算中心建立独立的核算体系，真实记录与本级财政国库管理部门发生的资金往来，代理单位的银行存款数额则不发生变动。

　　调出时，

　　借：暂付款-财政国库部门-明细科目（行政单位）

　　    其他应收款-财政国库部门-明细科目（事业单位）

　　     贷：银行存款—会计站基本户

　　调入时，作反方向会计分录。

　　二、本级财政国库管理部门根据各会计工作站备用金实有数，核拨部门预算款项的账务处理

　　1.本级财政国库管理部门拨入部门指标款时（资金没有发生空间位置转移），入账依据有单位收款收据、部门预算和预算审批表。

　　行政单位会计分录：

　　借：暂付款-财政国库部门-明细科目

        贷：拨入经费-经常性经费-专项经费预算外资金收入

　　事业单位会计分录：

　　借：其他应收款-财政国库部门-明细科目

        贷：财政补贴收入拨入专款事业收入-财政专户拨款

　　2.发生支出项目交由本级财政国库管理部门直接支付时，入账依据有发票、合同和工资表等。

　　行政单位会计分录：

　　借：经费支出-经常性支出-专项支出预算外支出

        贷：暂付款-财政国库部门-明细科目

　　属于固定资产的借固定资产，贷固定基金。

　　事业单位会计分录：

　　借：事业支出专款支出

        贷：其他应收款-财政国库部门-明细科目

　　属于固定资产的借固定资产，贷固定基金

　　3.授权会计核算中心支付时，入账依据有发票、合同和其他支出资料等。

　　行政单位会计分录：

　　借：经费支出-经常性支出-专款支出预算外支出

        贷：银行存款-基本户存款

　　属于固定资产的借固定资产，贷固定基金。

　　事业单位会计分录：

　　借：事业支出专款支出

        贷：银行存款-基本户存款

　　4.本级财政国库管理部门通过银行划入上述部门预算指标款项时

　　借：银行存款-基本户存款

        贷：暂付款-财政国库部门-明细科目

            其他应收款-财政国库部门-明细科目（事业单位）