一、公益金核算
企业的“公益金”是从税后利润中提取的一种盈余公积，它主要用于职工集体福利。在动用公益金时，不能直接冲减公益金，而只能将它转为“盈余公积一任意盈余公积”。这时，一方面要作付款购物的分录、同时又要作结转公益金的分录。当处置原用法定公益金购置的固定资产时，必须将其原始支出从一般盈余公积中的任意盈余公积转回法定公益金。
例1、提取和动用公益金
（1）某年度企业税后利润为40万元，按规定提取法定盈余公积10％，法定公益金5％，任意盈余公积6％。会计分录如下：
借：利润分配－提取法定盈余公积40000
－提取法定公益金20000
－提取任意盈余公积24000
贷：盈余公积－法定盈余公积40000
－法定公益金20000
－任意盈余公积24000
（2）动用1.8万元公益金购置－栋房屋作为职工理发室，款从银行付清。
会计分录如下：
借：固定资产－非生产用（理发室）18000
贷：银行存款18000
同时，
借：盈余公积－法定公益金18000
贷：盈余公积－任意盈余公积18000
例2.处置用公益金购置的固定资产（3）企业拟新建托儿所，将原用公益金购建的托儿所房屋卖掉，原值12万元，已提折旧4万元。将房屋转入清理，其会计分录如下：
借：固定资产清理80000
累计折旧40000
贷：固定资产120000
（4）价款收入5万元，存入银行，会计分录如下：
借：银行存款50000
贷：固定资产清理50000
同时，
借：盈余公积－任意盈余公120000
贷：盈余公积－公益金120000
二、收回已按核销的坏账
坏账损失采用备抵法核算时，若已冲销的坏账又收回，要同时作恢复应收账款和收款的两笔分录，这也是一笔连锁分录。
例3.收回已冲销的坏账（5）甲企业欠乙企业6万元，已逾3年，乙企业经多次努力催讨未能收回，决定作为坏账冲销，会计分录如下：
借：坏账准备60000
贷：应收账款－甲企业60000
（6）后来甲企业情况好转，自动还清所有债务，乙企业会计分录如下：
借：应收账款－甲企业60000
贷：坏账准备60000
同时，
借：银行存款60000
贷：应收账款－甲企业60000
这里，同时作了两笔分录：第一笔是恢复对甲企业的债权；第二笔是收回所有应收账款。
三、债务重组时，以非货币资产偿债债务重组是因为债务人资金周转困难，发生财务危机，无力支付已到期的债务，经债权债务人协商，由债权人采取减债、免息、展期等让步措施，以帮助债务人渡过困难。在债务重组中，若债务人以非货币资产偿债，这时也要同时编制两笔分录。
在债务重组中，由于债权人让步而使债务人获得的收益，债务人应计入当期损益，列入“营业外收入－债务重组收益”核算；用非货币资产偿债时，资产的公允价值与账面原值的差额，应按不同的偿债资产，分别计入“营业外收入—处置固定资产净收益”、“投资收益”、“资本公积—股本溢价”等科目。下面用
固定资产偿债举例说明：
例4.债务重组—以固定资产偿债（7）某企业的一笔债务（贷款）80万元，累计利息6万元，共86万元，由于发生财务危机，到期无力支付。经与债权人达成协议，进行债务重组。债权人同意债务人以一台旧机器抵清全部本息。机器原值70万元，已提折旧20万元。经评估，公允净值59万元。对债务重组如下：
债权债务（本息）账面价值＝80＋6＝86（万元）
机器净值＝70－20＝50（万元）
机器评估增值＝59－50＝9（万元）
债务重组损益＝86－59＝27（万元）
①债务人的核算：
A.将机器投入清理，会计分录如下：
借：固定资产50000
累计折旧200000
贷：固定资产700000
B.固定资产清理损益
清理收益＝59－50＝9（万元）
借：固定资产清理90000
贷：营业外收入－处置固定资产收益90000
同时
借：应件账款—860000
贷：固定资产清理590000
营业外收入－债务重组收益270000
②债权人的核算：
（8）债权人应将债务重组的损失计入“营业外支出－债务重组损失”。计算债务重组损失时，若原已提有坏账准备，可将其冲抵部分损失。本例设债权人已提坏账准备2万元。债权人会计分录如下：
借：固定资产－生产经营用（机器）590000
坏账准备250000
营业外支出－债务重组损失20000
贷：应收账款－货款86000
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