企业所得税的计算及年终财务决算前查补税的帐务处理

    问：某商业企业1998年营业利润

    720000元，营业外收入68000元，营业外支出53000元，其中交通违章罚款13000元，逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息40000元。1998年度该企业已预缴企业宁得税126880元，计算该企业年终应补退的企业所得税。

    在1998年度财务决算编报前，税务机关在检查中发现如下问题：①该企业经批准按5‰计提坏帐准备金，1998年末"应收帐款"总帐借方余额为86 0000元，计提坏帐准备4300元。加上述新计提的坏帐准备金，1998年末"坏帐准备"总帐贷方余额7300元。②"管理费用——业务招待费"1998年实际支出7400元，全年主营业务收入100万元，其他业务收入200000元，③1997年3月发生约营业厅修缮费100000元，记入"待摊费用"，全年未做摊销，1998年补做摊销，分10个月计入管理费用。重新计算该企业年终应补退的企业所得税，并作出调帐分录和缴税分录。

    答：一、年终应补企业所得税：

    利润总额＝720000＋68000－53000＝735000（元）

    应纳税所得额＝735000＋13000＝748000（元）

    应纳所得税额＝748000×33％＝246840（元）

    应补所得税额＝246840－126880＝119960（元）

    二、计算应查补的企业所得税：

    1."坏帐准备"帐户年末余额大于本年应计提的坏帐准备金3000元，应冲减当期费用。调帐分录：

    借：管理费用3000

        贷：坏帐准备3000

    借：本年利润3000

        贷：管理费用3000