刘惠渊处长在河北省会计师事务所、资产评估机构财务工作会议上的讲话

　　同志们：

　　今天，我们在这里召开一年一度的全省会计师事务所、资产评估机构财务工作会议，主要任务是总结、安排行业财务管理工作。下面，我就2002年行业工作做一简要回顾，就财务工作和行业发展中需要强调的几个问题讲些意见。

　　一、2002年行业工作的简要回顾

　　刚刚过去的2002年，省注协与全省会计师事务所、资产评估机构以诚信建设为主线，强化服务，开拓创新，全面推进行业的各项建设和改革，在提高执业质量、规范机构内部管理、提高执业队伍素质、提升行业的社会公信力等方面取得了新的进展，为全省经济发展做出了应有的贡献。

　　（一）转变工作作风，充分发挥协会的服务职能

　　会员是协会生存和发展的基础，为会员提供及时、优质的服务是协会的基本职责。去年下半年，省注协秘书处按照省财政厅民主评议行风工作的部署，结合贯彻落实全国秘书长工作会议精神，认真抓了秘书处的工作作风建设。结合注册会计师行业特点，明确了省注协秘书处行风建设的指导思想、工作目标和具体措施，开展了“我能为会员做什么，我为会员做了什么”活动，认真查找服务会员方面存在的问题和不足，通过个人、部室自查，汇总、梳理出了秘书处存在的五个方面的问题和不足，即：深入基层调查研究不够，了解掌握情况不够系统；服务能力和服务水平不够高，窗口意识不够强，对行业存在和反映出的问题认真、及时研究解决的力度不够；行业管理、监督和服务的制度和程序不够完善；协会秘书处与师、所工作联系和沟通的渠道不够畅通；理论研究和宣传工作的力度不够等。针对上述问题，逐项制定了改进措施。在此基础上，协会领导带头深入事务所开展调查研究，了解掌握行业改革和发展中遇到的热点、难点问题，研究、探讨相应的对策和思路。目前，协会员工“心里装着会员，主动、及时、热心为会员服务”的意识进一步增强。

　　（二）加强行业诚信建设，执业质量明显提高

　　进一步加强监管基础工作。为不断完善行业自律性监管体系，提高执业人员的业务素质和会计师事务所、资产评估机构的执业质量，协会于年初制定下发了《河北省注册会计师 注册资产评估师强制培训暂行办法》，并建立培训档案，以此作为专业人员年检的依据。完成了对2001年下半年会计师事务所业务报备情况的分析汇总，为下一步的业务监管工作提供了基础性数据，并对业务报备软件做了进一步的修改完善。在保定市内4家事务所试行业务质量评价系统，为下一步的修订完善提供了依据。

　　开展业务质量检查，加大处罚力度。协会以执业质量为重点，不断加大监督检查和处罚力度。按照年初工作计划，协会抽调兼职检查人员组成检查小组，对保定、唐山的13家会计师事务所开展了业务检查。对3家存在审计、验资业务质量问题的会计师事务所给予了限期整改处罚，对1家会计师事务所实施了强制培训，对涉及跨所执业及业务质量问题的6家会计师事务所实施了谈话提醒。受理了中注协移交的审计署和财政部对我省2家会计师事务所检查结果的核查工作。

　　加强专业指导，提高执业水平。针对注册会计师执业中的实际问题，组织专业技术委员会成员进行研讨，制发了《年度会计报表审计有关问题的指导性意见第6号 第7号》和《非货币资产出资审验相关问题的指导性意见》。召开了诚信建设研讨会，邀请省内专家、教授和执业机构负责人就行业诚信建设问题进行了专题研讨。通过行业上下的共同努力，执业机构的业务质量有了进一步的提高，由此带动了行业社会公信力的不断提升。

　　（三）加强行业基础工作，执业机构内部管理进一步规范

　　认真开展了会员的年检工作。历时3个月对全省各会计师事务所呈报的年检材料逐一进行了认真细致的审核，并结合日常受理的投诉举报情况，对25家会计师事务所进行了实地抽查，按照有关规定对其中存在的问题进行了处理。通过年检的注册会计师1846人，会计师事务所149家（包括分所3家），暂缓通过年检7家。对不符合年检条件的33家资产评估机构实施了限期整改。

　　严格执业人员注册和执业机构设立的审批与管理，把好“入门关”。本着“严格把关，实事求是”的原则，采取实地检查或电话查询等方式，对每位申报人员的资料进行认真核查，全年共审批注册会计师299人，上报中注协审批注册资产评估师103人，审批非执业会员498人。通过召开座谈会、到执业机构走访等多种方式广泛征求意见，积极探讨机构、资格审批问题，先后印发了《河北省财政厅关于批准设立会计师事务所有关问题的通知》、《河北省财政厅关于审批资产评估业务资格有关问题的通知》，对机构、资格的申报程序、申报材料及设立条件做出了明确规定。全年审批兼营资产评估业务资格11家，批准设立合伙会计师事务所3家。

　　协调处理执业机构内部关系，规范执业行为，促进行业规范化发展。针对执业机构内部管理出现的纠纷和矛盾，本着“依法管理，高效廉洁”的原则，积极做好协调处理工作。全年共接待来人、来函（电）反映情况近400人次，受理群众举报60余件。对5 家会计师事务所给予了暂停执业处罚；责令限期整改38家；撤销会计师事务所1家，自行申请终止1家。协调解决了一些会计师事务所的内讧问题，并对内部管理和执业质量存在问题的9 家事务所实施了谈话提醒。省注协先后制发了《受理投诉举报工作规程》、《注册会计师 注册资产评估师荣誉证书管理暂行办法》、《注册会计师 注册资产评估师转所管理暂行办法》和《会计师事务所 资产评估机构内部事项变更审批程序暂行规定》等，为进一步加强对执业机构的规范化管理提供了政策依据。

　　（四）进一步做好资格考试和后续教育工作

　　做好注册会计师、注册资产评估师考试和证券、期货相关业务资格考试组织工作。组织了全省注册会计师考试工作。2002年全省注册会计师考试报名人数达29559人，比上年增长8.6%；共计61838人科。全省单科合格人数6061人科，有2人全科通过。五科综合通过率为19.27%，为全国第五，高出全国平均数2个百分点。组织了全省注册资产评估师考试报名的预审工作，预审人数1300余人，计6200多人科。组织全省证券、期货相关业务资格考试报名218人，有15人成绩合格。办理2001年度全省注册会计师考试单科换全科证书339人。

　　抓好后续教育，切实提高行业队伍素质。为提高后续教育效果，使培训内容更贴近行业实际、贴近执业需要，省注协采取多形式、多方法、多渠道进行了大量深入细致的课题调研和筛选工作，在课题和内容设计上坚持“新、深、实、热”的原则，力争使培训课题更具针对性、实用性、前瞻性和广泛的代表性。面向省内外选聘师资，组织相应的教材、讲义和参考资料。全年共举办各类培训班10期，组织参加国家会计学院培训班25期，与国家会计学院合作办班3期，培训专业人员2471人次，为提高行业队伍素质和执业质量发挥了积极的作用。

　　（五） 加强与社会部门的协调，努力创造行业发展的良好外部环境

　　主动与地税部门沟通，介绍行业实际情况，反映执业机构呼声，实现了执业机构企业所得税的定率征收。与省档案局协商出台了《河北省会计师事务所 资产评估机构业务档案管理暂行办法》，进一步规范了执业机构的业务档案管理，维护了执业人员的合法权益。主动与工商、司法、银行、财政专员办、证管办等部门联系沟通，宣传行业政策和执业要求，争取工作上的理解与支持，为维护行业的合法权益做出了努力。

　　此外，我们大力加强行业信息化建设，协会网站再次改版，功能更加完善。一些执业机构也设立了互联网站，开通了内部局域网。认真抓了宣传工作，协会会刊质量进一步提高，时效性进一步增强。积极探索行业党建工作，重点抓了石家庄辖区执业机构的党建工作和人事代理工作。积极响应中注协倡议，在全省行业内组织开展了“长城作证。爱心永存。关注未来。救助孩子”慈善捐助活动，全省共有116 家机构、2078名从业人员参与了捐款活动，共计捐款409913元。省注协和河北太行会计师事务所荣获“公益爱心单位”称号。此次捐助活动充分展示了全省注册会计师、注册资产评估师的良好公益形象，营造了扶贫济困的良好氛围。

　　同志们，2002年全省注册会计师、注册资产评估师行业取得的成绩，同样离不开我们财务工作人员的努力，无不凝结着大家的辛勤汗水，在这里我代表河北省注册会计师协会向大家表示衷心地感谢！

　　二、关于行业财务工作

　　经过近几年的发展，我省会计师事务所和资产评估机构在财务管理方面取得了不少成效。内部管理规范、规章制度健全的机构越来越多。但是，仍然存在着一些不容忽视的问题和不足，如有的机构财务管理制度不健全、内部分配制度不合理，有的会计基础工作不规范、不按章程规定公开内部财务，有的收入不入账或少入账以逃避会费和税金，等等。这些问题轻则直接影响了执业机构的内部团结，也是内讧产生的主要原因之一，重则影响到机构的生存和发展，以至于有些所由于内部管理混乱而被撤销。

　　（一）执业机构要进一步规范财务基础管理工作一是事务所和评估机构要建立严格的财务管理规范和明确的财务关系，按照《会计法》、企业会计制度的要求做好财务工作，机构不健全、人员不具备的要马上补充上来，抓好财务管理的基础和规范工作；二是要建立健全内部财务管理制度，严格各项财务收支，胡报乱列是绝对不允许的；三是严格事务所的核算，要按中注协《会计师事务所　资产评估机构新旧会计核算办法衔接问题的通知》（会协[2002]310号）精神，做好新旧会计科目的衔接，按照核算要求进行核算。凡与通知要求不符的，需要调账的要予以调账，以便统一财务会计报表口径，做好汇总工作。

　　（二）建立和完善内部分配制度从我们了解掌握的情况看，凡内部纠纷不断、员工情绪对立的都来源于利益分配的不合理。因此，建立科学、公正、透明的内部分配制度并不断加以完善，对于调动员工积极性、增强员工凝聚力、保证机构健康稳定发展至关重要。机构情形千差万别，内部分配制度也不可能千篇一律，但要把握几个原则：一是体现执业机构的整体性，防止各自为阵，杜绝分灶吃饭，防止因利益问题隐藏风险；二是体现激励性，建立考核机制，多奉献者应享受相应的报酬，防止大锅饭；三是对各项支出、费用应建立公开、民主的管理模式，涉及利益的分配问题，应使用民主决策的途径解决问题，防止个人的武断决策。

　　（三）做好报表汇总上报工作从去年的财务报表汇总情况看，各机构基本能够按要求报送年度报表，报表质量也有了很大的提高。但季度报表不尽理想，有一小部分机构不能按时报送，甚至根本不报，影响了全省报表的汇总。从会费交纳情况看，主要问题是基建收入不入账。在这里，我们对各机构的财务人员提出要求：一是报表资料要全；二是要按时报送年度会计报表，交纳会费。由于今年年检程序做了调整，所以大家一定要注意这一点，以免影响机构的整体年检工作；三是落实好季度报表网上报送制度。建立执业机构季度会计报表的目的是完善机构的会计信息体系，通过对季度报表信息的汇总、加工、整理，分析全省会计市场、评估市场走势，分析业务增减、收入变化等原因，从而为协会的相关决策提供依据。最终目的是为了更好地为会员提供服务。季度只报送资产负债表、利润表和业务支出明细表，于每季度结束后10日内报送。请大家予以配合，没有设备的要抓紧配备设备。

　　三、行业发展中需要强调的几点

　　2003年是全面贯彻落实十六大精神的第一年。十六大报告提出的全面建设小康社会的奋斗目标以及经济建设和经济体制改革的任务，将为我们两个行业提供更为广阔的发展空间、更加规范的市场环境和难得的发展机遇。同时，我们也充分认识和强烈感受到改革与发展的道路并不平坦，是在矛盾和曲折中前进的。全力消除“银广夏”等造假案件对行业的负面影响，打造行业诚信形象，提高社会公信力，仍需要我们全行业的同志持之以恒的艰苦努力。诚信建设任重道远，科学合理、符合行业发展规律的注册会计师行业管理体制尚在探索之中；执业机构组织形式和内部运行机制有待于进一步完善；面对国内会计市场的激烈竞争，我省还没有培育和发展起在全国居于领先地位的事务所，有的甚至还处于勉强度日的尴尬局面，生存和发展面临严重危机；在经济全球化和加入世贸组织的新形势下，行业在更大范围、更广领域和更高层次上参与国际竞争的能力更是欠缺，等等。我们必须客观地正视这些问题，增强战胜困难的勇气和信心，明确目标，知难而进，不断开创行业发展的新局面。关于2003年的工作，协会将很快下发工作要点，希望各执业机构结合实际抓好落实。在这里，我只强调事关行业发展大局的几个问题。

　　（一）关于诚信建设

　　近两年，美国的安然、世通、施乐、默克等会计造假事件，我国的银广夏、蓝天事件，使行业遭遇了前所未有的信誉危机。我们要通过对审计失败案件的反思，深刻认识诚信乃行业的立身之本，要透过审计失败案件去反观和查找自身存在的问题与不足。通过提高风险意识，优化审计程序，改进审计方法，以及加强事务所内部质量控制等多种形式，将诚信理念付诸行动。为指导和推动行业诚信建设，中注协于 2002年11月26日发布了《注册会计师 注册资产评估师行业诚信建设纲要》（简称《纲要》），明确了行业诚信建设的指导思想，即：以“三个代表”重要思想为指导，以职业道德建设为核心，充分借鉴国际有益的经验与做法，建立与社会主义市场经济相适应的行业自律运行机制和有效的行业协会监督与服务机制，切实维护公众利益。行业诚信建设的目标是：全面提升注册会计师和注册资产评估师的职业道德水平和专业胜任能力，提高注册会计师和注册资产评估师执业的独立性，塑造独立、客观、公正的职业形象，把行业建设成为社会公众信得过的专业服务行业，为我国社会主义市场经济有序发展提供优质服务。《纲要》还提出了行业诚信建设的具体任务。就我省而言，今年及今后一个时期，围绕行业诚信建设目标，要重点抓好以下几个方面的工作：

　　一是加大业务质量监管服务的广度和深度。首先，要建立和完善事前提醒、事中服务与事后检查相结合的服务型业务质量控制体系，降低执业风险。加强事前监控与预警，按照自律管理的原则认真实施业内谈话提醒制度，密切关注业内违规倾向与作假苗头，随时对有关机构和人员实施谈话提醒，努力将违规行为遏制于萌芽状态。强化事中服务，随时了解、掌握和解答执业过程中的难点问题，对带有普遍性的问题有针对性地进行研究，及时出台指导性意见，加大对执业机构技术援助的力度。严肃事后检查和违规行为的处理，要严肃查处执业机构提供虚假资信证明、虚假评估、虚假鉴证等不法行为。其次，认真贯彻职业道德指导意见，加强行业道德建设。全面开展指导意见的宣传、教育工作，使广大从业人员深刻理解执业独立性的内涵和要求，严格贯彻落实。再次，要加强监管服务基础工作。加强监管制度建设，继续进行会计师事务所质量评价试点。加强专业委员会建设，充分发挥行业专业组织的作用，适时建立调查委员会并开展工作。

　　二是进一步研究和完善执业机构的组织形式与内部运行机制。研究向合伙制过渡的途径和具体方案，为执业机构向合伙制过渡创造条件。合伙制是注册会计师、注册资产评估师行业执业机构最为典型的组织形式，是我国执业机构今后发展的方向。推行合伙制是一个复杂的系统工程，要继续研究如何建设合伙文化，如何建立健全职业保险制度、内部分配制度和合伙人财产登记制度，如何进一步明确执业机构和从业人员的法律责任等，研究向合伙制过渡的途径和具体方案，为执业机构向合伙制过渡创造条件。指导执业机构完善内部运行机制。在总结各地实践经验的基础上，加紧研究、制订规范事务所管理机制的指导意见，引导和帮助事务所建立自我约束机制，健全股份管理、收入分配、重大事项决定、风险基金管理、内部风险控制、人力资源管理等制度，并跟踪指导检查，督促落实，通过完善执业机构内部运行机制，把事务所建设成机制合理、决策严谨、风险控制有效和有利于人才成长的执业机构，构造行业发展的微观基础。

　　三是加强业务培训，抓好后续教育。培训既是提高队伍素质的重要手段，又是一项高投入、见效慢的重要工作。省注协深入调查研究，精心确定培训课题，采取分层次、分专业、多样化教育方式，精心组织好每一期培训班。结合我省执业队伍的现状和执业特点，调动各方面力量，积极开展培训教材的编写工作。采取多种形式培养和锻造一批与培训工作任务相适应的师资队伍，进一步加强师资队伍建设，突出选拔、培养拔尖人才，促进与国际接轨。事务所要发挥基层培训功能，采取业务研讨、案例分析等形式，强化专业技能的培训，不断提高执业水平。

　　四是加大宣传工作力度。充分发挥会刊、网站和新闻媒体的作用，对行业政策、工作成果以及师所风采进行适时的宣传报道，充分反映注册会计师和资产评估行业在市场经济建设中的地位和作用，提升行业的社会声誉。

　　（二）关于执业风险和法律责任

　　注册会计师和注册资产评估师的职业性质决定了它是一个容易遭受法律诉讼的行业。目前，我国重要的法律法规中都有专门规定会计师事务所、注册会计师及资产评估机构、注册资产评估师法律责任的条款。其中比较重要的有注册会计师法、公司法、证券法、刑法等。近几年来，我国注册会计师行业发生了一系列震惊整个行业乃至全社会的案件，有关会计师事务所和注册会计师均因出具虚假报告而被追究行政责任、民事责任甚至刑事责任。如何有效规避执业风险，避免法律诉讼，将是我们执业的一个永恒课题。

　　首先，就注册会计师和注册资产评估师而言，一定要切实提高风险意识、责任意识和法律意识。承接业务时，要充分关注客户的诚信度和审计风险。必须有敏感的职业判断，必须保持应有的职业谨慎。在执业过程中，要严格按照职业道德和专业标准的要求执行业务、出具报告。

　　其次，就执业机构而言，必须坚持质量第一的宗旨。事务所要按照独立审计准则的要求，合理制定和运用事务所审计工作的全面质量控制政策与程序和各审计项目质量控制政策与程序。在事务所全面质量控制方面，要把好人员招聘关，严格人事管理，并不断创造条件，开展各种形式的业务培训，增加执业人员执行各种审计业务的经验，提高其分析问题、处理问题的能力。要求并督促全体专业人员，遵守职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则。在审计项目的质量控制方面，不断完善业务承接、工作委派、指导监督、三级复核等环节的控制程序并严格执行。

　　再次，就协会来说，要高度关注注册会计师和注册资产评估师执业的高风险区，及时进行监督、管理和指导。一是严厉查处乱设分支机构、办事处的行为。乱设分支机构、办事处，不仅扰乱了市场和竞争秩序，而且由于疏于管理，执业质量难以保证，风险隐患加剧。因此，省注协对此类做法将予以严厉打击，发现一家，取缔一家。二是严厉查处恶性压价、靠回扣佣金承揽业务、相互拆台、同行诋毁等不正当竞争行为。各执业机构要自觉做到业务质量和服务收费“两到位”，禁止用降低收费等不正当手段争揽业务。鼓励执业机构尝试建立区域性收费自律公约，使每一个从业人员、每一家执业机构能够从我做起，自觉抵制各种有损行业形象、有违行业原则的不正当竞争行为，既不能降低审计、评估标准，也不得恶意降低行业收费标准。大力铲除大压价、高回扣以及相互拆台、同行诋毁等不正当竞争行为，一旦发现，要给以谈话提醒、通报、批评、谴责等处理，并且将其与资质管理挂起钩来。三是及时了解和掌握执业中的难点、焦点问题，研究制定执行业务的指导性意见，加大对执业机构和执业人员的技术支持和法律援助力度。

　　（三）关于内部管理

　　截止2002年底，全省共有注册会计师2119人，会计师事务所157家，注册资产评估师709人，资产评估机构111家。其中会计师事务所比脱钩改制结束时减少了27家。经过脱钩改制三年来的磨合，执业机构的内部管理日趋规范，但是也有部分机构存在执业人员虚假脱钩、挂名不执业，内部分配不合理，用人不科学、决策不民主等问题。对于这些内部管理问题，协会应不应该管，管到什么程度，业内一直有不同的认识和理解。事实上，行业协会从根本上是代表广大注册会计师和注册资产评估师的正当利益的，当执业机构因种种内部管理原因导致机构的生存和发展受到威胁，执业人员的根本利益受到侵害时，行业协会在执业机构的内部管理问题上必须介入。当然，介入的前提是帮助而不是代管，是指导而不是包办。下一步，我们将从以下三个方面引导执业机构加强内部管理：

　　一是严格机构和人员的年检工作。会计师事务所、资产评估机构及注册会计师、注册资产评估师年检是行业实现自我管理、自我规范的重要手段。从今年开始，我们要进一步严格执行有关年检的各项规章制度，对于不符合条件的一律暂缓通过，限期整改。各机构有什么实际困难和问题，要主动和注协讲明白、说清楚，协会将从有利于机构发展、从执业人员的切身利益出发帮助解决，但决不允许在机构和人员的脱钩问题上弄虚作假。否则，一经发现，注协将严肃查处。对于屡整不改的，该处罚的处罚，该撤销的坚决撤销。今年，省注协借鉴兄弟省市的作法，对年检工作进行了改革，相关部室将联合办公，集中审核，分头把关。请各机构及早做好准备工作，按时到注协办理年检。

　　二是各执业机构要将健全和完善以章程为核心的一系列内部管理制度作为当前的一项重要工作来抓。事务所、资产评估机构脱钩改制以后，不仅性质发生了彻底变化，而且内部运作和管理的方式也有了根本性的变化，从原来由挂靠单位领导并管理和所长负责制的方式变为现在由股东会、董事会领导下按照章程规定运作的方式后，章程是执业机构最重要的法律文件，起着规范执业机构的组织和行为，维护股东（合伙人）、员工合法权益，保障内部有序运作等重要作用。实践证明，章程和其它各项内部管理制度比较完善的执业机构，股东会、董事会、主任会计师各自的职权明确，运作比较平稳和顺畅，各类利益主体的关系及其权利和义务比较协调；反之则容易造成内部管理混乱，有了矛盾和纷争后无法依据现有规定及时解决，而不得不通过民事诉讼解决的被动局面。为了避免类似问题的继续出现，要求有关执业机构参照省注协有关文件精神，结合本单位的实际，抓紧对章程和其它内部管理制度进行一次认真的修改、完善。章程必须明确股东的条件、权利和义务以及股东资格丧失的情形及其股份转让 （退伙）的程序、价格等内容，股东会（合伙人会议）、董事会（合伙人管理委员会）、监事会（监事）和董事长（首席合伙人）、主任会计师的职权及运作方式等方面的内容。今后，执业机构章程及其它内部管理制度完善与否将作为年检的内容之一。

　　三是执业机构的股东会、董事会、监事会要履行各自的职责并规范运作，既不要越位，也不要错位。会计师事务所、资产评估机构应当按章程规定的期限或根据工作需要及时召开股东会议和董事会会议。三分之二董事提议召开董事会会议的必须召开，董事长拒绝召集、主持董事会会议的，由提议召开董事会的董事集体书面推荐一名董事召集、主持本次董事会会议。董事会会议的议题应当是章程规定的董事会职权范围内的事项，不能超越权限代行股东会的职权。监事会应当按照章程规定的职权履行职责，尤其是每年度终了应当按规定组织检查财务并向股东会会议报告年度财务情况。各机构应当建立股东会、董事会会议档案，每次股东会、董事会会议的会议通知书、会议记录、表决书等材料必须存档。

　　同志们，催人奋进的新年钟声开启了全面建设小康社会的新的伟大工程。让我们在十六大精神的指引下，坚定信心，开拓创新，聚精会神干事业，一心一意谋发展，共同谱写全省注册会计师、注册资产评估师行业发展的新篇章，为全面建设小康社会，加快社会主义现代化建设做出更大的贡献！

　　春节即将来临，祝同志们新年快乐，身体健康，万事如意！

　　谢谢大家。

　　2003年1月8日