各会计师事务所：

　　根据中注协2009年度财务工作会议精神，为做好我省会计师事务所2009年度会计报表汇总工作，现将有关要求通知如下：

　　一、会计报表的编报要求

　　（一）编制基础。各事务所要认真执行财政部制定的《企业会计制度》，以权责发生制为基础，正确进行会计核算和编制会计报表，不得虚报和瞒报业务收入。

　　（二）填列要求。

　　1、会计报表填列的数据要有连续性和完整性，报表中的金额数字保留到小数点后两位。

　　2、主营业务成本和管理费用要正确核算。主营业务成本用于核算事务所为取得主营业务收入而发生的各项支出，包括：业务人员工资、福利费、差旅费、业务招待费、办公费、租赁费等。管理费用用于核算事务所股东会、行政管理部门在经营管理中发生的或者应由事务所统一负担的费用，包括：工资、福利费、差旅费、业务招待费、会费、社会保险费、职业风险金、会议费、工会经费等。

　　3、会计报表之间，会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致，会计报表中本期与上期的有关数据应当相互衔接，如年初数改变应在附注中予以说明。

　　4、职业风险基金年初数和年末数须在资产负债表中长期负债类职业风险基金科目填列，以往年度填列不正确的，进行调整。

　　职业风险基金按不少于业务收入5%计提。事务所购买职业保险的，实际缴纳的保险费可按以下公式计算抵扣保险受益年度的应提职业风险基金金额：可抵扣金额=当年度负担的保险费×15。可抵扣金额大于或者等于当年度应提职业风险基金金额的，当年度可以不提取职业风险基金。可抵扣金额小于当年度应提职业风险基金金额的，应当按其差额提取职业风险基金。

　　职业风险基金年初数和年末数在资产负债表中长期负债类的职业风险基金科目填列，填列不正确的，需进行调整。

　　5、业务收入表中补充资料各项目上年数和本年累计应当据实填写完整。

　　6、财务情况说明应包括以下内容

　　（1）收入成本费用变动情况；

　　（2）利润实现和分配情况；

　　（3）所有者权益增减变动情况；

　　（4）财务收支预算执行情况；

　　（5）对事务所财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。

　　二、会计报表的审计要求

　　2009年度会计报表需委托注册会计师审计。

　　（一）审计的会计报表应与从《行业信息管理系统》中导出的报表一致。

　　（二）要对报表年初数进行认真审计。本年年初数与上期期末数不对应的，在报表附注中予以说明。

　　（三）对应收应付等往来款项进行重点审计。核实往来挂账具体情况，列明债权债务的明细及账龄，存在未及时清理的，注意明原因。

　　（四）对职业风险基金的使用情况进行认真审计。当年度使用了职业风险基金的，注明使用的原因。

　　（五）对利润分配的顺序是否正确进行审计。利润分配，须在弥补了以往年度亏损以及为事务所的发展，按照章程及股东大会的协议在提取了法定盈余公积——共同基金后才能进行股东的分配。

　　（六）事务所之间不得相互出具审计报告。

　　三、上年度审计报告中存在的问题

　　审计报告未能真实反映事务所的财务状况，主要表现在：未对往来科目中债权债务关系的真实性、合法性进行审计，未列出明细以及账龄；未对使用职业风险基金的合理性、合法性进行说明；未对收入、成本、费用真实情况进行认真审计。

　　四、上报要求

　　2009年度会计决算报表采取纸质报表报送和网络报送同时进行的方式。

　　（一）纸化会计报表。2009年度会计报表从《行业信息管理系统》财务报表模块中导出，包括资产负债表、利润及利润分配表、业务收入明细表、管理费用表、主营业务成本表、事务所基本情况表、缴纳各项税款情况表等七张会计报表以及会计报表情况说明，会计报表封面各项需填写完整，经主管领导签字并加盖公章。

　　（二）网络上报。登录http://cmis.cicpa.org.cn/cicpa/hylogin.jsp，进入《系统》用户登录界面。用户类型：选择会计师事务所；证书编号：录入事务所执业证号；密码：如上年未修改则为空，如已修改则按修改后的密码录入，新设立的事务所密码为空。

　　五、报送时间

　　各事务所应于2009年3月10日前完成网络报送和纸质报表报送。

　　六、2009年度团体会费缴纳要求

　　（一）会费执行标准。按照《中国注册会计师协会会费管理办法》规定标准执行。

　　（二）团体会费计算。以2009年度事务所业务收入表第13行次业务收入合计为基数。除评估收入外，其他收入均不得从业务收入中予以扣除。团体会费按业务收入1%上缴，金额精确到角分。

　　（三）会费交纳时间。各事务所应于2009年3月10日前交清团体会费。（个人会费每人每年1000元，培训费每人每年500元，一并上缴）（户名：海南省注册会计师协会；账号：2201027509026302047；开户行：工行海口市世贸支行）

　　请各事务所严格按照通知要求，认真做好2009年度会计报表报送及会费交纳工作。