芒果，里外皆黄也；香蕉，外黄而内白也。若以黄色代表中国背景，中国特色，则白色差可拟国际惯例和国际标准。
20年前，《国营工业企业会计制度》、《国营施工企业会计制度》等一系列行业会计制度是在计划经济轨道上运行的我国企业的独有语汇，以“资金占用=资金来源”为本编制的会计报表曾令外商一头雾水。这一时期最具胆识的会计变革当属1985年3月《中外合资经营企业会计制度》的发布，关注国际会计与之协调接轨的蹒跚步履就此迈出。—芒果开始琢磨香蕉瓤为何是白的了。
10年前，《关联方关系及其交易的披露》作为我国会计准则体系中的第一朵具体准则之花，绚然绽放。以社会主义市场经济体制为新鲜空气、以资本市场为培育土壤、以相关法律制度建设为甘霖喜雨，以“琼民源”等上市公司舞弊案为催化肥料，在此之前播下的《企业会计基本准则》（1992）种子终于成长为孕育具体准则的“母则”，截止2001年共出台16项靠拢国际会计惯例的具体准则，已颇有些“绿树成荫子满枝”的景致了。2001年1月1日是个值得回忆的日子，原因有二：一是自此日起执行修订后的《债务重组》和《非货币性交易》准则，即以账面价值代替98版准则中的公允价值，当贴近国际会计准则内核的初衷成为疯狂操纵利润的利器，也许我们只能选择在接轨国际与中国特色之间寻求尴尬的平衡，二是这天乃一道分水岭，凡此前颁布实施的准则借鉴美国GAAP的成份居多，凡此后开始实施的准则对国际会计准则的吸纳显著上升，因为此时国际会计准则理事会（IASB）及其制定的国际会计准则已成会计趋同运动之集大成者。—芒果变香蕉得一步一步来，换瓤需与换皮相谐。
今年，新企业会计准则体系盛装出场，通体闪耀着国际趋同的光芒。新会计准则与国际会计准则的相同程度在90%以上。从统计学上，看二者应不具有显著性差异。于是，我们听到了IASB主席戴维·泰迪爵士在新准则发布会上的致辞：“中国会计准则吸纳了国际投资者熟悉的会计原则，这将使投资者更加信任中国资本市场和财务报告，也将进一步刺激中国国内和国际资本投资”。我们距离欧盟和美国承认我国的市场经济地位又前进了一步。
新准则是以最新的2004版国际会计准则为母板描绘的。2001年以前发布的16项具体准则基本都进行了或多或少的修订，修订一方面源于我国准则的靠拢效应，另一方面则是国际会计准则自身的更新效应使然。靠拢效应集中体现在《借款费用》和《非货币性交易》准则的削繁就简（以前准则中可以资本化的借款费用仅限于专门借款，却偏偏选择IAS中一般借款利息资本化金额的计算方法，即相对复杂的资本化率法，现在则与IAS趋同，区分专门借款和一般借款，对专门借款的利息资本化金额以实际利息费用扣除尚未动用的借款资金暂时性投资的投资收益后的金额确定；2001版《非货币性交易》，准则中涉及补价时换入资产复杂的会计处理曾令不少会计人员苦恼不已，实际上我国的非货币性交易并未如美国那样考虑盈利过程完成与否，却单单选了一种最复杂的做法，现在则与IAS趋同，统一以换出资产的公允价值作为换入资产的入账基础）、《债务重组》和《非货币性交易》准则中公允价值的再度现身以及《或有事项》准则中预计负债外延的拓展（将亏损性合同和重组纳入视野）。更新效应则体现在诸如固定资产后续支出的计量、无形资产可辨认性概念的界定及摊销年限的处理变化、存货计价后进先出法的取消、取消重大差错而代之以前期差错的概念、区分租赁开始日和起租日、资产负债表日后拟分配的股利改为非调整事项等方面。同时，对IAS中固定资产和无形资产后续计量重估价模式，以及同受国家控制企业之间构成关联方关系披露的不予采纳也反映了趋同是冷静审视自身的理性选择。
今年新发布的22个准则在最大限度上实现了与国际会计准则的趋同，除《资产减值》准则规定已计提的减值准备不得转回、《投资性房地产》准则规定自用房地产转换为投资性房地产时公允价值大于账面价值的部分应计入所有者权益、《企业年金基金》准则的国情特色以及某些事项相对简单的披露要求以外，我们的会计准则已实现了1.0到2.0版本的趋同式全面升级。—从芒果到香蕉的嬗变得以实现。
