根据我国加入WTO的承诺，2006年底税务服务市场将全面对外开放。一些世界著名的注册会计师、税务师事务所在开拓中国东部经济发达地区市场的同时，相继在中西部地区建立分公司或办事处。国外税务代理机构先进的经营理念、技术支持、服务规范、雄厚的资金等，给我国税务代理业带来巨大冲击。
我国税务代理业作为一个新兴行业，以80年代初的税务咨询业为基础，经过近二十年的发展壮大，虽然在促进依法治税、完善税收征管机制、提高纳税人自觉纳税方面发挥了积极的作用，但在管理、技术、人才、资金等方面都与国外的事务所有较大的差异。在全面开放的税务服务市场中，我国的税务代理业要想继续发展壮大，必须做好自身的基本功，不仅学习国外事务所的先进管理模式和经营理念，而且要善于拓展市场，及时调整服务职能，满足日益高涨的社会需求。
一、进一步完善税务代理法制体系
税务代理作为一种社会中介服务行为，是市场经济社会分工细化的产物，是在社会分工日趋复杂化、专业化的背景下，为补济纳税主体在税收专业知识方面的不足而出现的一种服务。只有使税务代理工作规范化，才能得到社会各界的认可，因此，税务代理制度健全与否，是影响税务代理市场规范性的重要因素。
我国《税务代理业务规程》第22条规定，在税务代理过程中，税务代理人执业人员如果发现委托人有违反法律的行为，经劝告后仍然不停止的，必须及时向其所在的税务师事务所和主管税务机关报告。从这条规定可以看出，在我国税务代理人不单纯是中立的中介组织，而且还负有监督纳税人依法纳税的法律监督职责。这显然与其中介机构的职业性质相违背。笔者认为，从法律关系上说，只存在课税的立场和纳税人的立场，税务代理人作为中介组织，应当具有中立地位，必须有明确的利益维护主体。税务代理人的职业定位理应确定为纳税人权利的维护者。
以完善的法律确立税务代理人独立的中介地位。税务代理机构作为一个独立的市场主体，根据市场需求参与市场竞争，独立的承担责任，接受监督，但不依存任何一个机关。这一中介地位的确立需要法律的制定和完善。
另一方面，现代税法的发展，确立了纳税申报制，由于它不仅符合民主纳税思想，而且能提高税收征收效率。在世界各国被普遍采用。纳税申报需要纳税人主动向税务机关申报纳税事项，对纳税人税法方面的知识要求更高。因此，税务代理作为与纳税申报相对应的制度其基本价值在于：一方面税务代理人可以运用专门的税法知识，为纳税人提供帮助，减少纳税人报税时的差错，提高税收征收征管的效率。另一方面，可以解决税收过程中纳税人专业知识与税务机关严重不对称问题，以取得二者的平衡，实现权力的制约。
但税收法规方面的规定也制约着税务代理业的发展。从税制方面分析，需缴纳流转税的企业一般都有专业的财会人员，无需代理纳税申报；个人所得税涉税面广，但由于实行分类所得税制，税制设置简单，且大多实行源泉扣缴，也无需代理纳税申报；个体工商户作为税务代理业的最主要客户群之一，目前个体工商户要求建账建制还处在试点阶段，并没有推广，主管税务机关一般都采用定额征收的方法，个体工商户更不需要花钱代理。
因此，尽管目前的《税收代理试行办法》和《税务代理业务规程》已经明确了税务主体各自的权利和义务，为推行税务代理制度提供了基本法律条件，但仅此还不能满足税务代理正常、规范运行。为了维护税务代理机构、税务机关和纳税人三者之间的权利和利益，国家应加大对税务代理业相关法律体系的完善。
二、转变税务代理机构管理理念，促进税务代理业长足发展
在全面开放的税务服务市场，随着外资的进入，将重新划分市场份额，税务代理机构要充分认识到全面开放税务服务市场带来的严峻考验。外资税务中介机构在其长时间的市场竞争和发展中逐渐形成了良好的运作模式，在服务理念与服务质量、品牌效应、人力资源培养与控制和风险抵御能力方面都积累了丰富的管理经验。
我国税务代理机构是从原挂靠在税务机关脱钩改制的，许多税务代理机构还带有税务机关的烙印，很难做到税务代理职业的独立性。在实践中，税务机关通常利用手中的权力暗示纳税人到指定的税务代理机构进行代理，这样做反而会减弱代理机构市场竞争力，造成代理服务质量的低下，导致纳税人的利益得不到保障，既损害了税务机关的声誉，又不利于税务代理业的健康发展。此外，中国税务代理业处于发展初期，机构之间各自为战，并且常有相互的恶意竞争，与国外代理机构相比较，不仅是规模和实力上的差距，在服务理念与服务质量、品牌效应、人力资源培养与控制和风险抵御能力等方面相距更大。
因此，我国税务代理业要想参与国际竞争，并在国际竞争中立一席之地，就应坚定信心、趋利避害、不断调整管理理念、坚持持续发展。
（一）税务代理机构应抓好税务代理工作规范的基本服务流程，提升服务理念和服务质量。税务代理业要有所发展，服务理念和服务质量应是第一位。我国税务代理业从税务机关剥离出来，关键应当找准自己的市场定位。税务代理业是服务业，而非垄断和强制性行业，应遵循市场经济规律，进行市场运作，加强业务宣传。税务代理机构在为纳税人代理过程中，应抓好税务代理工作的规范，保证服务质量，注重税务代理的效益。
（二）税务代理机构应扩大规模，争夺市场份额。与外资税务代理机构相比，我国的税务代理机构规模普遍较小，国内90%以上的税务师事务所的营业额在500万元，超过5000万元的仅有10家左右，也没有出现全国性的连锁大所，因而在企业品牌效应、风险抵御能力等方面与外资代理机构有明显的差距。税务代理机构应按照市场运作的规律进行积极调整，可以通过资源整合、业务重组来快速扩大规模。资源整合和业务重组可以克服同业内部相互的恶性竞争，是与国外税务代理机构进行公平竞争的有效途径。
（三）税务代理机构应完善人力资源管理机制，保证税务代理业的长足发展。税务代理业具有非常强的专业性，培养一位优秀的从业人员需要较长的时间。因此，税务代理机构应完善人力资源的管理机制，防止出现由于员工的跳槽而导致大批客户的流失，有的甚至会导致事务所的分立和消亡。要想留住优秀的员工，税务代理机构必须建立和完善人力资源的管理机制，在人员录用和升降制度、工资奖金分配制度、费用报销制度等方面加以明文规范，较适当地运用激励机制，可以通过期权、入股鼓励和留住优秀的员工，保证税务代理业的健康长足发展。
三、培养税务代理人才，提高税务代理人综合素质
随着外资中介机构的加入，税务代理业的竞争越来越激烈。拥有一支具有税收、财务、审计、经济、金融、管理和法律等多门学科的综合知识的复合型团队，是税务代理业发展的根本保证。
中国现有2860多个税务师事务所，6万多名从业人员；日本有30余万税务代理从业人员，美国税务代理人员约200万人。从总量来看，我国从业人数远远达不到快速发展税务代理业务的需要。我国从1998年开始了注册税务师的考试制度，也在一定程度上给税务代理业补充了新鲜血液，但由于取得资格证书的这些人大部分流向了税务部门，并未真正从事税务代理工作，且从业人员中有相当比例是从税务部门退下来的老同志，其知识结构相对老化，新知识和新技能掌握较慢。另外由于注册税务师考试内容跟不上新的发展，后续教育又跟不上，尤其是近几年来，随着改革开放的深入，大量新型、复杂的经济业务不断涌现，对税务代理从业人员综合素质、知识结构提出了更高要求。
财政部已启动和实施注册会计师专门化教育项目，成立了注册会计师教材编审委员会，设计注册会计师专门化教育项目和核心课程，并组织人员编写教材；国务院在北京、上海和厦门三地分别建设了国家会计学院，用以培训执业的注册会计师，使他们的知识结构和文化素质能够与时代发展同步。国家也应加大对注册税务师队伍的培育，以适应我国经济发展的需要。可以借鉴中国注册会计师的发展模式，甚至也可共享国家对注册会计师投入的资源，系统规范地培养税务代理人才，为税务代理业的发展提供长足的后备力量。
要充分发挥注册税务师协会的监督管理作用，加强税务代理业务规范和监督，加强对注册税务师的考试、注册登记、年检、后续教育等方面的管理。税务代理机构要制定出一套严格、公正、注重从业人员综合能力的考核制度，并进行定期业务培训，对考核结果与激励机制挂钩，激励从业人员自主学习理论和实践知识，积极更新知识结构。
四、拓展税务代理范围，为纳税人提供有价值的代理服务
纳税人通过税务代理办理涉税事项，主要为了降低纳税成本。目前我国的税务代理机构大多只开展一些简单的、低层次、低风险的税务代理工作，如为纳税人办理税务登记、代理纳税申报和缴纳税款、发票领购、小企业建账建制等事务性的工作。上述简单的日常事务的税务代理为纳税人带来的收益还不足弥补纳税人支付的代理费用，且由于工作简单，专业知识性要求不高，纳税人大都能自己完成。造成目前纳税人不愿意花钱请代理，税务代理市场狭小。因此要发展代理业，关键要拓展代理业的代理范围，为纳税人提供有价值的代理服务。
随着我国经济的不断发展，税制改革不断深化和日趋复杂，个人所得税征收范围的普及，纳税人人数剧增，而绝大多数纳税人对税收政策并不熟悉，不能充分享受国家规定的税收优惠政策，重复征税和多征税的现象较普遍；同时随着税制的完善，国家对偷、漏税的打击力度加大了。俗话说：纳税人没有义务多交一分钱，也没有权利少交一分钱的税，税法是一根线，这根线就是标准。提供税务咨询的目的是使客户永远符合税法，按照税法交税，减少被罚款的可能性，并且可以帮助企业加强财务管理。税务代理机构应适应市场需求，借鉴和总结国际上税务咨询经验，提供税务咨询服务。
企业要做大做强，除了开拓市场，提高市场占有率外，内部的节支截流也非常重要。开展税务筹划的目的是使纳税人获得最大的税收利益，减轻税负支出，从而提高企业竞争力。税务筹划具有较强的综合性，要求同时运用税收、财会、管理等方面专业知识，这就需要专业人士来筹划，使其依法纳税、合理节税。因此，税收筹划将成为税务代理发展的主要业务。
