一、内外结合
内部审计应从单纯依靠内部审计人员力量向内部审计与外部审计相结合的方向发展。内部审计工作可分为两部分：一是对财务数据真实性、合法性的审计；二是对企业经营管理的审核与评价。
对于第一部分，可由内部审计人员根据不同类型项目的不同审计目的，对会计师事务所提出每一项目的具体要求，委托其按照内部审计目的与要求进行审计，保证会计信息的真实、合法和完整。对于第二部分，内部审计人员由于对本公司的情况比较熟悉，应将工作重点放在对企业经营管理及公司业务过程的分析和评价上，并对全过程进行监督和评价。内部审计与外部审计的有机结合，既有利于缓解内部审计人员少而任务重的矛盾，又有助于提高内部审计工作的效率与质量。
外部审计根据农工商集团财务审计部和我们的具体要求，在出具审计报告的同时出具管理建议书，内审机构再根据管理建议书督促下属企业进行纠错和完善。
二、转变职能
审计职能要从“查错防弊”向做出分析、评价和提出管理建议拓展。由于我们是房地产专业公司，因此对房地产投资项目审计是工作重点，不仅要审核投资协议是否完整、是否根据投资比例进行正确核算，还要对是否应该投资，投资回报率是否合理，合作对象是否合适，是否有更好或替代的选择方案等进行深入分析。
我们组织实施了南汇惠南镇项目审计，提出了项目操作中的法律风险问题。集团董事会和总经理机构采纳了我们的意见，完善了法律文件。
三、改变方法
从事后审计的传统方式转移到事前、事中审计上来。
内部审计应围绕企业经营目标开展工作，成为企业运行的“监控器”。内部审计工作目标必须与本企业经营目标相协调，服务对象主要是企业的决策层，工作目标是帮助企业持续稳定发展。为此，内部审计应该突破单纯的事后审计方式，转移到事前、事中审计上来。既要对单位的重大经营决策、重点投资项目及占用资金数额较大的主营业务实行事前审计，又要监督和评价有关项目及预算的真实性、合理性、合法性、有效性，及时反馈信息并防止失误。上海农房集团审计部门和集团战略投资部联合建立了对各房地产项目的预审机制和跟踪机制，对项目的投资预算、投资进度、资金流量等情况进行预审和跟踪，提出审计分析和建议。监督和评价开发项目及预算的真实性、合理性、合法性、有效性，及时反馈信息并防止失误。
四、拓展领域
我们认为，内部审计应重点向下列领域拓展：
1.管理（经营）审计。将工作领域扩展到事前，并深入到经营的主要环节，对管理经营活动进行连续跟踪，采用现代科学方法进行检查、取证及分析，并采用一定的标准来衡量和评价其经济性、效率性及效果性，从而找出差距，挖掘潜力，提高效益。
2.经济责任审计。为管理层考核下属单位和业务部门实施业绩评价，如通过分析资产是否完整、法规是否遵循、管理是否先进、效益是否提高及目标是否实现等来评价有关单位和部门的绩效，证实其是否履行职责及尽职尽责。
3.项目审计。对项目的可行性方案进行评价，并随着项目的进度分别安排、施工及竣工等不同阶段加以核实、检查及评价，针对项目投入运营后的实际效果衡量其达到预期目标的程度。
4.战略管理审计。通过扩大视角、提前介入及适（实）时关注，将审计工作纵向延伸与横向拓展，以对规划、设计、执行、管理及其效果实施动态控制、审查及评价，使之与企业的经营目标、外部环境、内在价值链相衔接。
5.管理舞弊审计。通过发现的差错事项、举报情况或业务部门提出疑点，通过检查取得审计线索，以查找管理层舞弊或弊端，进而评价舞弊风险并实施审查。
6.下属企业改制前的资产预审。以控止社会审计的舞弊风险，防止国有资产流失。
7.内部控制审计。运用文字描述、调查表及流程图等手段与方法对内部控制系统实施健全性评价，检查和评价企业内部控制系统是否健全、内部控制制度是否被遵循及内部控制机制运行是否有效。
例如我们发现某已经改制的企业可能存在改制过程中遗漏资产的情况，要求该企业对原评估资产进行重新疏理，对评估中是否有遗漏资产进行自查。经过自查，该企业主动上交了评估中的遗漏资产。既挽救了企业的干部，又有效防止了国有资产的流失。今年我们对内控制度审计进行了重点部署，要求所属企业进行自查，自我完善。其主要目的是通过自查，促进企业建立健全内部控制制度，确保会计报表的可靠性，经营管理的有效性和经营活动遵循各种法规的合法性。
我们还适时组织审计监察与有关部室联合对集团所属企业的内控制度建设情况进行了检查。检查重点是：人员分工内部控制、企业授权批准内部控制、企业计划预算内部控制、企业购销业务内部控制、企业开发生产过程内部控制（招投标等）、企业人事、工资内部控制、财务会计方面的内部控制等等。对检查中发现存在问题提出了整改要求。
五、审计信息化
上海农房集团财务核算已经建立了信息化核算平台，这对审计部门提出一个新的课题，就是审计信息化如何与会计信息化接轨。我们计划建立审计信息化平台，在功能上既满足审计人员个性化管理、日常事务管理，又突出了审计项目管理，完成从审计计划阶段到审计终结阶段的全过程管理。此外，管理系统还提供与外勤审计作业软件接口，突出了智能交互特性，使审计过程具有高度可追踪性和可管理性。系统实现了对被审计单位数据的实时查询、分析决策；自动采集被审计单位数据，进行校验、整理、转换、汇总及分析，完成审计基础数据的准备；产生各项审计预警指标，生成凭证，报表，总账等各种疑点，实现事前审计。系统可以对审计准备阶段、审计实施阶段到审计终结阶段进行全面管理，提供自动审计、确定审计重点、数据查询分析、审计抽样、调整分录、工作底稿、附注自动生成等辅助审计工具；同时也实现了对审计项目、被审计单位、审计复核数据的综合管理。
通过审计信息化系统和审计操作平台，可以对内部财务信息系统及会计工作实施有效监控与评价，对企业资金、各种资产进行密切跟踪；还可以从单一的现场审计转变为现场审计与远程审计、非现场审计相结合。通过全过程的审查、监督与评价，找出薄弱环节和存在的问题，提高审计工作的效率与效果。
作者单位：上海农工商房地产（集团）有限公司
（责任编辑：广 大）
