［摘 要］本文结合船舶管理公司的特点，分析了船舶管理公司建立内部控制制度的重要性，论述了内部控制制度的主要内容，提出了内部控制制度如何在船舶管理公司执行和运用。
［关键词］船舶管理公司 内部控制 运用
一、船舶管理公司建立内部控制制度的重要性随着航运市场的前景越具开拓，上海市作为全国航运中心地位的确立，各类新型的船舶运输、船舶管理公司蜂起。研究船舶管理如何在船舶服务管理的现代公司制下，建立有效的内部管理控制和内部会计控制制度，有着重要的意义。现在成立的为船舶服务的各种船舶管理和船员管理公司，规模小、资产少、机构设置精简、一人多岗甚至兼职兼岗，船东公司性质各不相同，服务对象特殊，建立良好的内部会计控制体系有利于企业公司治理结构的完善，以有效地解决一些企业内部因业务多样分散，紧急状况多发而导致管理不足、控制薄弱、易违规操作等问题。运用现代管理技术，依据内部控制所要达到的目标，在这些企业中建立一套内部控制制度和内部会计控制制度，对于船舶管理行业的健康发展，公司的实际管理规范运作，都有着重要的现实意义。
二、船舶管理公司内部控制制度的特点针对船舶管理行业的特殊性，管理为船舶和船东公司服务的具体要求，公司所制定的内部控制制度要具有不同于船舶运输或其他行业的适合管理公司可运作的特点，所以特别强调以下几点。
（1）强调针对性和适用性，不必面面俱到。要根据管理船舶的岗位设置情况，既有各自分工，又相互联系，财务记录在原始记录的收集中易出现薄弱环节，整个公司容易出现错弊的细节来制定切实有效的内部控制制度，应方便各部门、员工在实际中运用，针对性强，切实可行。适用性可概括为“内容规范、易于理解、便于操作、可有序调整”。
（2）强调落实。内部会计控制需要有文字的制度，作为工作的规范，渗透于各个管理环节。作为船舶管理人员，多为高级船舶技术人才，他们以自已的工作经验的积累，在管理的各个层明上，都有独到的见解，则有些办事规则已是约定俗成的规范，制定内部控制制度时，也要形成文字，使其持之以恒，不能随意更改。制度落实于文字后，需加强对执行情况的关心与监督，落实具体分管领导进行日常执行和监督。
（3）强调关键控制点，有针对性地找出防弊纠错的有效办法。尤其在重大项目运作中，要在成本与效益原则上做到职务分离和兼职兼岗相平衡，相互牵制与岗位设置相适应。船舶管理尤以货币资金支出控制点、年末财产项目清查控制点等为主。对这些关键控制点要特别强调：一是否授权；二是否符合制度规范；三是内部审计的定期审核；四是主管人员的不定期抽查。
三、船舶管理公司内部控制制度的主要内容目前，船舶管理公司内部控制制度包括船舶机务管理、船舶海务管理、船员管理等各部门管理制度和程序。
船舶机务是对所属船舶机电设备的管理、维修保养及安全操作进行监督、检查和指导。管理人员检查船舶各类机电设备的操规程的执行情况；按各类设备维修保养周期及运行工况，检查所属各轮的维修保养情况；按船级社的规范要求，检查所属各轮船舶证书的有效性并督促所属各轮制定和落实预防检修计划。及时处理机务问题并及时整理归档，审阅处理船舶机务的各种报表，对所属船舶修船进行具体管理，参加现场监修，保证质量，节约修费，缩短修期。按船舶保险条款的规定协助办理索赔。负责监督检查船舶的备件、物料管理，检查船舶备件、物料订购情况；审阅船舶备件、清册及增减情况；审核备件、物料申请单及使用情况和备件质量反馈，并做好记录。
船舶海务管理是跟踪船舶安全情况，安排船舶气象导航服务，对船舶普航仪器的补充和更换、校正和修理，对使用气象导航的船舶进行跟踪，月度、年度统计。发现不符合规定使用气导的船舶予以制止，对于不合理的账单不予通知付费。对航海图书资料及普航仪器的账单进行审核，并开出付款通知单后交财务部和通知船东。
船员管理部是对船舶所需船员作出合理安排，建立全体船员人事资源库，负责每月船员上下船动态收集和汇总，做好电子数据汇总。收集和提出本部门船员培训的需求；根据船员年度培训计划选送合适的船员参加培训；对船员在船进行检查、指导。负责船舶月度船员工资动态的汇总、计算和审核。
船舶管理公司为船舶管理所设定的其他部门，以配合船舶管理展开工作。那么，管理公司财务部负责对公司各管理部门产生的事项进行会计处理，建立内部会计控制体系以服务企业开展各项管理业务，保证业务活动在各部门按照适当的授权进行，在会计核算期内以正确的计价方式和金额记录所有业务交易活动，并编制会计报表，以符合会计准则的要求，提供公司各需求方以正确的财务依据和信息。
管理公司财务部针对船舶管理各部门制度的执行，建立内部会计控制制度，对船舶机务管理的会计控制，主要是处理船舶机务的各种报表，特别在大额修理资金的安排上，落实到修理监督，随时提供修船状况，与修理厂家沟通，对预付款进行连续记录进程；对机务海务紧急事故处理，与处置管理人员配合调度，对必须的备件供应，根据计划情况，妥善安排，以提供足额资金保障。保证所有的交易事项以完整的原始记录为凭，在合适的会计期间内，得以正确反映。资金的支付由授权的主管领导签字。
管理公司财务部据以制定船舶管理公司内部会计控制制度，明确经营性质、隶属关系、组织机构设置、部门职责分工、经营目标以及资金来源等情况，以确保公司合法合规经营、控制财务舞弊、提高经营效率和效果为目的，使管理公司达到以下五个目标。
（1）保证公司管理业务活动按照程序和适当的授权进行。
（2）保证所有的交易事项以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会计报告的编制符合有关财务制度和会计准则的要求。
（3）对资产的记录、接触和处置均经过适当的授权，明确相互牵制的人。
（4）保证账实相符。
（5）保证会计监督及时、正确。
四、内部控制制度在管理公司执行和作用企业内部控制贯彻和落实，不仅要求有良好职业道德的中下层管理人员的配合，更要求高层管理人员具有良好的素质，特别是企业领导人对会计工作的领导责任及各主管领导对业务的指导和监督。企业领导人应当对本企业的会计工作全面负责；对本企业的会计机构、会计机构负责人、会计工作人员及其他人员执行会计法律、法规、规章、制度进行督促和监督，促进企业内部会计管理制度的贯彻和落实；保证会计资料合法、真实、准确、完整，保障会计工作人员依法行使职权；建立会计人员岗位责任制度，根据每一个会计工作岗位性质的不同，分别设置不同的会计岗位，确定每一个会计岗位的职责和工作标准；明确会计机构负责人和会计主管人员的职责。由于会计部门与企业其他职能部门——各船舶管理部门有着十分密切的联系，在工作中经常发生业务联系。因此，必须明确责任、科学分工、加强协作，从而对企业的经营管理活动进行有效的监督和考核。
船舶管理公司作为新型的管理服务公司，有着不同于其他运输企业的特性，我们要在实践中不断完善管理公司的内部控制和会计控制制度，使管理公司为船舶服务、为船东公司服务的实际业务日臻完善，使管理程序可操作、易执行和落实，让会计控制在公司管理业务中发挥作用，使管理公司本身得到持续发展。（收稿日期：2005-12-20）
参考文献
[1] 中华人民共和国会计法[Z].北京：中国财政经济出版社，1999. [2] 朱荣恩。建立和完善内部控制的思考[J].会计研究，2001（1）。
[3] 财政部会计司。内部会计控制基本规范（征求意见稿）[J].会计研究，2001（2）。
[4] 上海远洋运输公司综合管理体系船舶管理手册和程序。
