［摘 要］本文通过运输企业内部财务控制弱化的表现形式及成因分析，提出加强运输企业内部控制的必要性，以及对运输企业如何内部财务控制提出意见。
［关键词］运输企业 财务控制 必要性
一、加强运输企业内部财务控制的必要性
通过近几年对我局直属运输企业的财务审计，发现大部分运输企业由于内部控制制度不建全，存在着很多隐性问题。如有些单位受利益驱动，任意调节利润，成本费用不实，会计执法环境差，会计监督弱化。由于监控不力，资金管理存在漏洞，有些单位随意挪用票款，现金坐支现象严重。为了规范会计行为，保证会计资料真实完整，确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行，必须加强内部会计控制制度；这是保证会计有序运行的必要手段，也是确保会计信息真实完整的根本保证。
二、运输企业内控弱化的具体表现
1.企业会计信息失真。有些单位会计核算不真实，资产管理不到位，该进资产的不进资产，该提折旧的不提足，该进费用的从应付款中支付的现象屡有发生。这样，就失去了客观真实的核算基础，从而不能真实全面地反映企业的财务状况和经营成果。
2.不如实反映应计收入和成本。为了避税，个别企业对应计收入的房租、代售微机客票的提成不作收入，挂在往来账上；部分费用的零星开支不进成本，直接从往来账上冲减；给运输企业和主管部门准确核算经营成果和判断企业的生产经营情况带来了难度。
3.违法违纪现象时有发生。如有的企业领导、财务人员利用内部控制不严的漏洞，私设小金库，坐支收入，甚至有的单位在没有确认遗留票款是否为长款时，就虚增收入和利润的现象，损害了国家利益和企业利益，给财务控制带来了一定的负面影响。
4.成本反映不实，乱摊乱挤成本现象严重。有些单位为了体现考核指标的实现，领导与职工工资增长不受到影响，财务核算部门在其授意下，任意扩大或减少成本开支范围，少提或不提折旧，资产处置的损失不进成本，已报废的资产不进行处置，利用递延资产人为调节利润的现象较多。
5.不按制度规定及时处理坏账损失，将已确认为坏账的应收款长期虚挂，不予转销，造成资产不实。不积极处理呆滞积压及报废的资产，挂在资产账户或待处理损失账户上，已完工程不及时从在建工程转出入固定资产，不能及时计提折旧。
6.工程项目把关不严。有些单位实施的工程项目无预算或经审计的决算，支付的大额工程款不通过转账支付而用现金直接支付，该挂往来账的不挂，不能如实反映单位的负债情况。
三、运输企业内部控制弱化的原因
1.企业内部控制制度不健全不完善。相当一部分企业对建立内控制度不重视，内部控制制度残缺不全，有关内容不合理，另外一些企业把内部会计控制制度“写在纸上，贴在墙上”就算完事，遇到具体问题， 以强调灵活性为由而不按规定程序办理。
2.有些单位领导对财务法规知之较少，法制观念淡薄。如在检查中，我们发现很多单位的领导在财务报销原始凭据上只有领导一人签字，无经办人也无会计审核，造成有些票据虽不合法，但因有领导签字，财务人员不敢抵制就报销入账；有些会计事项财务人员不知详情，出纳报销，会计只是事后记账，检查时一问三不知；有些工程项目的合同、协议、决算在领导处保管，财务档案中查不到，时间一长，连领导自己有的资料也保存不全，让检查人员无法了解事项的全貌。
3.考核干部业绩制度不完善。对干部的业绩考核只强调目标利润，根据完成情况予以增资和奖励，很多企业领导故意隐瞒真实情况，甚至授意或暗示财务人员弄虚作假，企业财务人员为迎合领导，每月在编制报表时，在“待摊费用”、“预提费用”、“递延资产”、“折旧”等相关科目上做文章，使其成为企业利润的调节器，为了盈利，企业该提的折旧不提或少提，少计成本，也不处理企业不良资产，企业明盈实亏。
4.企业会计人员管理体制有待改革。企业各单位的会计人员大多由本单位负责人选用或聘用，他们长期工作在所属单位，会计人员的收入、福利均依赖所在单位，他们很难坚持原则，维护各方利益。特别是聘用人员，因害怕违背领导意旨被解聘，更是不敢坚持原则。在这种人事隶属关系下，对内部控制不利也在所难免。
四、加强运输企业内部财务控制的建议
1.进一步健全和完善企业内部财务管理制度和内部控制制度。
企业应以《会计法》为基础，进一步完善财务制约机制，加强财务会计工作对企业经营管理的监控力度，建立一系列操作性强、适应性广、易于会计人员实际操作与运用的制度和方法。同时，还要建立财务控制责任制，把单位内部财务控制的责任落实到各单位领导及有关职能部门，并对违反规定给单位造成损失的责任人员的处罚条款作具体明确规定，避免实施过程中出现互相推逶的现象。
2.进一步规范运输企业内部的会计基础工作
内部控制制度的主线是保证会计信息的真实性。要求运输企业会计基础工作达标是加强会计控制的最基本前提和保障。财会工作是一项政策性强，专业性很强的工作，没有一定的业务水平和职业道德是难以胜任的。财会人员素质不高，会计基础工作不规范，会导致会计信息不真实，不完备。因此，抓好内部控制的当务之急是尽快提高会计人员素质，拓宽人才培养渠道，培养既有经济管理知识、会计知识、又有一定计算机技能的会计人员。所以，企业应利用定期培训，鼓励自学成才等多种形式，有计划、有组织、多渠道的进行在职会计人员的培训工作，不断充实和更新会计人员的业务知识面，把法制教育，思想政治教育、职业教育同专业知识培训结合起来，促进会计人员综合素质的全面提高，真正做到坚持原则、廉洁奉公、遵纪守法。
3.提高企业负责人的重视程度
《会计法》明确规定单位负责人作为本单位会计行为的主体，要对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。因此，单位负责人应切实履行法律赋予的职责，不断提高执行财经法规的自觉性，加强对本单位会计工作的领导，完善内部会计监督制度，有责任和义务建立健全单位的内部控制制度，做到与会计事项相关人员的职责权限明确，重大经济业务事项的决策与执行的监督制约程序明确，并有责任和义务对本单位报出的会计资料的真实性、公允性负责。
4.建立内部的检查、考核和评价机制
检查、考核与评价是内部会计控制链条中一个重要组成部分。内部会计控制制度的检查、考核和评价，应该由上级单位的财务审计人员具体负责。要形成制度，坚持企业自查与上级单位检查相结合，并且与经营者的年度考核、奖惩挂钩。而不只是单纯只考核企业利润指标。对于违规操作的坚决给予处罚，确保内部控制制度的贯彻实施不流于形式。值得提出的是，检查、考核评价只是一种手段，其意义在于督促企业各级管理主体不折不扣地执行内部会计控制规范，不断提高企业管理水平，堵塞漏洞，促进企业经营目标的实现。
总之，健全内部财务控制，强化企业内部管理，是一经济发展的必然要求，要保证企业会计信息真实完整，确保企业经济活动合规有效的运行，就要不断的完善和改进企业的内部环境，制定切实可行的控制标准，才能将内部财务控制的各项措施落实到实处，才能有利于提高本企业的经济效益和社会效益，促进企业经营目标的顺利实现。（收稿日期：2006-05-20）
参考文献
[1] 杨成楼。浅谈运输企业内部财务控制及其对策[J].交通财会，2005（3）。
[2] 朱卫江。企业内部控制乏力及对策[J].会计理论与实务探索，2002—2003.
