本文主要探讨公交企业在资金管理中存在的问题以及强化资金管理的思路、对策，以《会计法》、《企业会计制度》为依据，管好用好公交企业有限资金。
一、公交企业资金管理现状及存在的问题
（一）财务人员的观念还未根本改变
近年来，企业的财务管理工作在顺应市场经济和满足内部管理上虽然进行了相应的改革，但始终没有跳出核算圈子。部分财务人员观念落后，属于守财型、被动型，缺乏开拓精神，停留在简单的会计核算，记账、算账、报账听从“老板”指挥，“头儿”说了算的状况，这些远远不能适应当前财务管理的需要。另一方面把自主经营理解为自主决定，不愿意接受有关部门监督，缺少民主化管理。观念上的不正确必然导致经济结果、社会结果、管理结果的不正确。
（二）资金结构不合理
主要表现为固定资金和流动资金的比例失调。一些企业缺乏整体观念。固定资产投资膨胀、基建增多、项目庞大，四面出击，出现“胡子工程”，“包袱工程”，而且只考虑投入，不考虑产出，不考虑资金时间价值和取得资金的成本耗费，使回收报酬率小于资金成本率，投资项目没有给企业带来投资效益，达不到投资目的。而流动资金得不到补充，不能满足企业经营的需要，加剧企业流动资金紧缺的矛盾，企业流动资金缺口只好用银行贷款补充，致使企业每年利息支出翻番，造成企业资金严重不足。固定资产投资规模大，回收期长，向银行又不能取得流动资金的足额贷款，使生产经营举步艰难。同时，固定资产不能充分利用，造成资金严重浪费。
以我公司的具体情况看，存在着同样的一些问题。下面对我公司的几个主要财务考核指标进行简单的分析。
我公司拥有总资产1.24亿元，其中债权0.51亿元，占总资产的41％，债务0.35亿元，所有者权益0.89亿元，而流动比率为83％，速动比率为77％，资产负债率为28％。
流动比率在一般情况下，能达到120％至200％，大体上就可使企业除保证偿还外，还有可供正常周转的流动资金。流动比率仅为83％，就标志着本企业缺血了。
速动比率1比1较好。因为速动资产在流动资产中占的比重越大则偿还能力越强。我公司速动比为77％，显示偿还能力不足。
从资产负债率看，一般来讲，负债总额占资产总额的比率以小于1较为理想。负债比率越高，债权人权益安全性越小，企业经营者的经营风险越大。但负债比率过低，尽管企业风险小，却未能充分利用财务杠杆为企业谋利，未能充分利用好有限的资金。我公司资产负债率为28％，偏小，显示企业活力不够充沛。
二、强化企业资金管理的思路及对策
（一）以人为本进行资金管理
在西方管理理论的研究中，普遍重视对人的研究。科学管理阶段的主要代表人物泰罗、法约尔把人看作是“机械人”、“经济人”，因此主张在管理中实行严格的规章制度，建立严密的组织程序，并推行以物质刺激为主的管理方法。行为科学理论阶段的主要代表人物梅奥、马斯洛则认识到人不仅是“经济人”还是“社会人”，因此主张在管理中通过不断满足人们不同层次的需要来调动他们的积极性。到了现代管理理论阶段，则更进一步地把人看作是“决策人”、“复杂人”等，因此主张实行参与性或灵活多变的管理，以适应日趋民主化、复杂化的管理环境。我们纵观资本主义管理理论的发展，可以看到，每一次大的理论突破，几乎都是基于对人的认识不同而产生的极具时代特色的管理理论。由此可见，不管是早期的泰罗、法约尔的“经济人”，还是梅奥、马斯洛的“社会人”，以及现代的“决策人”、“复杂人”，都是把人作为管理中的决定因素。所以在资金管理中要首先树立人本观念，强调人始终处于管理的核心和主导地位。现代管理是以人为中心的管理，以人为本，事在人为，充分发挥人的主动性、积极性和创造性，在广大干部职工中树立起“资金是企业血液”的观念，把资金的使用责任到人，把资金的管理列入各级领导的重要议事日程，采取多种手段提高管理人员的素质，实现资金的合理运筹和优化配置，从而实现系统整体功能的目标化，取得最佳效益。
（二）健全企业内部资金管理制度
改革开放以来，我国以社会主义的特有的指导思想，在全部文明过程、管理过程中揭示了一个真理，管理必须由两个基本要素构成：第一是管理必须要有自己的硬约束体系，即刚性体系，这就是制度文化、法律体系等，这些没有弹性可言；第二是管理必须要有软约束，即相对刚性约束而言，具体地说，不是通过制度而是通过观念形态、情感、价值取向等来约束人们的思维行为。因此，我们在资金管理中要科学地将这两个“要素”很好地结合起来。管理中的软约束牵涉范围较广，在此不赘述。这里主要强调资金管理中应采用的硬约束，即制定各种资金的内部管理制度，强化管理人员的管理意识，促使财会人员在工作中贯彻执行会计法律法规、规章制度。坚决抵制违法乱纪的行为，对违反资金管理制度及规定的人要追究责任，做到奖惩分明。财务部门和审计部门除了定期和不定期的检查外，还应从以下几个环节来抓好：第一，建立统一的会计核算办法，严把财务报销审批审核关。第二，中层领导干部的离任审计关。第三，经济责任指标完成与奖惩制度。第四，抓好财务公开等几个环节，实行加强财务管理的群众民主监督，坚持标本兼治，努力从源头作起，将会起到良好的效果。
（三）强化固定资金管理
企业的固定资金是指投资于主要劳动资料的资金，是企业进行生产经营必不可少的物质手段，是发展国民经济的物质基础。
1.做好固定资产投资的预测和决策。固定资产投资是企业长期投资，因此投资数额大，根据这一特点，企业对每一项固定资产投资项目，事先应对技术的可靠性、先进性、经济上的合理性进行充分论证，运用投资决策的一般方法，选择最优的投资方案，使建设项目建成后能达到预期的经济效益和社会效益。此外，要从审批、用途、现状、效益状况、回收期限上对固定资金的使用予以全方位监控，责任到人，定期查收，将有限的资金用到有效的经营上。同时，果断处置原有的投资项目，逐一清理并综合评价，对无效益的要用法律手段取消，该转让的及时转让，对有效益的要加强管理和监督，对新的投资项目要加强可行性研究。
2.企业有关部门应监督保证固定资产的完整无损。保证固定资产的完整无损是管好、用好固定资产的基础，是保证生产经营正常进行的前提，是保证企业投资人合法权益原则的要求。为了实现完整无损，必须制定出严密的固定资产管理制度，组织好固定资产的验收、使用、保管、报废工作。正确及时地反映企业固定资产增减变化情况，并定期对固定资产进行清查盘点。
3.提高固定资产使用率。有关部门应经常了解固定资产的增减变动、日常保管、维修及使用状况等方面的情况，采取措施使固定资产保持最佳使用状态，尽量增加生产经营性固定资产在全部资产中的比重，提高固定资产的完好率，充分发挥固定资产使用效能，减少资金占用。
4.正确核定固定资金需要量。正确核定资金需要量，是搞好固定资产管理的基本环节。根据企业生产任务等因素，计算企业正常生产所需的各类固定资产的数量，正确核定固定资产需要量，可以合理配置固定资产资源，在保证企业正常生产需要的前提下合理占用固定资产，节约资金占用，提高企业的经济效益。同时，正确核定固定资产需要量，还能够为固定资产投资决策提供基础数据。
（四）加强企业流动资金管理
1.企业必须要有一个高度集中的资金调控中心。在加强集中、统一管理的同时，实现流动资金的归口分级管理制度，这是强化流动资金管理最有效的办法。该制度采取以财务部门为核心，按照用、管、算相结合的原则，将流动资金的定额和预算指标按各职能部门所涉及的业务归口，再由其按照对口分层进行落实的管理制度。尤其是在亏损严重、资金短缺的企业中，应使企业的资金高度集中，压缩下级部门的独立银行账户，尽可能地将资金集中到总公司账上，这样总公司的财务部门才能掌握全公司资金流量的情况，有利于发挥资金的规模效益。
本公司在资金调控方面，就是采用的集中管理方法。总公司按照核定的流动资金需要量，每月按指标进行考核，严格做到奖惩分明。对未达到规定指标任务的一律扣发，各路队的所有收入一律纳入总公司的财务进行统一的核算，再由财务根据各路队、部门、分公司的完成情况，发给各路队、部门、分公司，特别是今年以来，亏损严重，资金短缺，已尽量压缩公司的银行账户，使有限的资金得到了高度的集中运用，充分发挥了资金的规模效益。
2.必须核定流动资金需要量。企业占用一定数额的流动资金，是实现再生产的条件，为了保证生产的合理要求，节约资金，每个企业必须对流动资金实行定额管理，预测和核定流动资金需要量。这对完成企业生产技术的财务预算，加强流动资金预算管理，巩固企业经济核算有着重要意义。流动资金需要量的预测和核定定额的基本方法有销售百分比法和线性回归分析法。
3.加强流动资金的预算管理，明确资金责任。企业应对现有资金作一个合理预算，分清轻重缓急，择优使用，做到资金紧而不急，松而不乱，在核定流动资金定额，编制流动资金预算后，必须明确资金责任，抓好日常资金运动全过程的控制、考核、分析和不断改进的工作。就本公司的情况看，由于资金短缺，更应该加强流动资金的预算管理，按照分清轻重缓急使用的原则支付各项费用，这就需要合理安排流动资金的使用，做到每旬根据上旬资金的实际使用情况，滚动编制资金的实际使用计划书，做到紧而不急，松而不乱。
4.加强物资周转，减少资金占用，提高资金周转速度，坚持事前控制，及时调整库存结构，合理使用资金。企业应根据自身资金承受能力和市场供应情况，合理地科学地安排材料入库量，及时对市场进行调整和预测。
5.审计部门要加强控制和审核，尤其对财务会计工作薄弱的生产部门及三产部门要形成定期检查制度，杜绝私设小金库。小金库的存在影响了企业的效益及资金的运转，一切回扣都应进账，以防止企业资金流失，这个问题在目前显得特别重要。企业的资金流失，往往流入个人的腰包，产生大量的犯罪行为。国家一再强调，要清正廉洁，回扣和小金库正是某些人中饱私囊的源泉，国家对回扣问题颁布了明确的法规加以限制，在公交企业，三产部门是财务会计工作最薄弱的环节，因其有独立的银行账户，其经营项目与总公司的主营项目完全不相干，在生产经营上往往缺乏专业经验，也缺乏该方面的专业人才，极易造成投资项目不合理，投资回收期长，经营状况差，经济效益不好的情况。出现这种情况，往往伴随着内部管理混乱，管理制度不完善的情况，私设小金库是必然出现的现象。所以，不仅是企业的审计部门要加强控制和审核，企业的主要领导，特别是主管领导，要将该问题提上议事日程，随时检查制度的落实情况，对故意违反有关财务管理制度的人和事，要坚决予以制止和打击。
6.财务部门在保证生产经营活动正常进行的情况下，尽量减少企业资金的滞留，最大限度地利用资金，使每笔闲置资金都能获取最大的收益，从而增加企业的经济效益。财务部门对下属部门应实行资金的有偿使用，根据各单位流动资产的占用情况，确定资金占用率，并列入内部利润考核，这样有利于各部门重视资金的使用，提高资金的利用率。
综上所述，搞好公交企业的资金管理，要根据本企业的实际情况，找出本企业资金管理的现状及存在的问题，然后，针对薄弱点，寻找突破口，采取相应的措施和方法，只有这样，才能使有限的资金发挥出最大的经济效益和社会效益，使企业不断发展，职工生活水平得到不断提高。
