本文详细介绍了《贵州省交通企事业单位会计电算化应用研究》科研课题的部分成果，总结出一个会计电算化的应用模式，作为贵州省交通系统企事业单位会计电算化的应用，特别是会计电算化甩账验收等关键性工作的开展提供参考。同时，也可为广大交通企事业单位会计电算化工作的开展提供参考。
一、引言
为了较好的解决贵州省交通系统企事业单位会计电算化开展过程中出现的问题，贵州省交通厅航务管理局（以下简称省航务局）根据局机关开展会计电算化条件比较成熟、有一定的基础工作等实际情况，向贵州省交通厅申报了《贵州省交通企事业单位会计电算化应用研究》课题。该课题由省交通厅作为科研项目立项，并由省航务局组成科研项目组具体承担研究并实施完成。
2004年7月，省航务局机关的会计基础工作规范通过了省交通厅的达标验收，省财政厅下文并颁发了“会计基础工作合格单位”证书。同年12月，省财政厅组织有关专家实地对省航务局机关进行了会计电算化的甩账验收，最后确认省航务局机关从2005年1月1日起甩掉手工核算，实现会计电算化。
在此基础上，课题组通过一年多的努力，完成了该课题的全部科研工作。2005年底，课题通过了专家委员会的验收。专家委员会的验收意见指出：“该研究项目有很好的现实意义，针对比较强。对贵州省交通系统会计电算化工作的开展，特别是在单位内部会计控制制度的建设、会计基础工作规范化申请验收、会计电算化甩账验收的方式方法、程序和内容上有很强的借鉴意义。”“有助于推动今后贵州省交通系统会计电算化工作的进一步开展。”
该课题的一个重要目的就在于，根据省航务局机关及所属部分企事业单位的会计电算化开展的情况，总结经验教训，最终建立一个模式，为今后贵州省交通企事业单位更快并顺利的通过会计基础工作规范工作的验收和会计电算化的甩账验收，甩掉手工账，实现真正意义上的会计电算化提供一个参照模式。
目前，本项目的科研成果已经推广应用到了贵州省交通系统的部分企业和事业单位，甚至一些系统外的单位也纷纷借鉴，并取得了良好的效果。如贵州省乌江航道处（行政事业类）、贵州省赤水河航道处、贵州省赤水轮船公司（企业类）等单位正是利用这个模式，会计电算化工作已取得明显效果，这些单位有的已经经财政部门验收通过，甩掉手工账，实现了真正意义上的会计电算化。
根据专家委员会对本课题“建议课题组多做宣传和推广工作，让贵州省更多的交通企事业单位实现真正意义上的会计电算化，切实提高会计工作效率和质量”的验收意见和要求。为了更好的推动贵州省交通系统会计电算化工作的开展，课题组已将该课题的部分科研成果向全省交通系统的企事业单位进行推广，作为贵州省交通系统企事业单位会计电算化应用的参考。同时，这个模式也可作为其他兄弟省市广大交通企事业单位会计电算化的实现，特别是会计电算化甩账工作的开展提供参考。
二、单位会计基础工作规范的开展
本课题的研究对象是贵州省企事业单位的会计电算化的应用，在全面总结省航务局机关等单位会计电算化实践的经验的基础上，编制出了《贵州省笫乱档ノ坏幕峒频缢慊τ昧鞒掏肌罚暮蟾酵迹O旅娣直鸢粗氐慊方诮薪樯埽紫仁腔峒苹」ぷ鞴娣兜拇锉旯ぷ鳌？这是一个重点，也是难点问题。会计电算化的前提是必须通过会计基础工作的达标验收，而要取得会计基础工作规范合格证书，会计基础工作必须切实做好，并经得起检验。做好会计基础工作，主要包括：
（一）单位内部会计控制制度的建立及完善
1.政策依据及法规引用
（1）《会计法》“第二十七条 各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。”
（2）财政部《会计基础工作规范》：“第八十四条 各单位应当根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定，结合单位类型和内容管理的需要，建立健全相应的内部会计管理制度。”
（3）财政部《内部会计控制规范—基本规范》“第四条 各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的内部会计控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施。”“第五条 单位负责人对本单位内部会计控制的建立和健全及有效实施负责。”
2.单位内部会计控制应当达到的目标
（1）规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。
（2）堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。
（3）确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。
3.单位内部会计控制制度应包含的内容
（1）内部会计管理体系。主要内容包括：单位领导人、总会计师对会计工作的领导职责；会计部门及其会计机构负责人、会计主管人员的职责、权限；会计部门与其他职能部门的关系；会计核算的组织形式等。
（2）会计人员岗位责任制度。主要内容包括：会计人员的工作岗位设置；各会计工作岗位的职责和标准；各会计工作岗位的人员和具体分工；会计工作岗位轮换办法；对各会计工作岗位的考核办法。
（3）账务处理程序制度。主要内容包括：会计科目及其明细科目的设置和使用；会计凭证的格式、审核要求和传递程序；会计核算方法；会计账簿的设置；编制会计报表的种类和要求；单位会计指标体系。
（4）内部牵制制度。主要内容包括：内部牵制制度的原则；组织分工；出纳岗位的职责和限制条件；有关岗位的职责和权限。
（5）稽核制度。主要内容包括：稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；审核会计凭证和复核会计账簿、会计报表的方法。
（6）原始记录管理制度。主要内容包括：原始记录的内容和填制方法；原始记录的格式；原始记录的审核；原始记录填制人的责任；原始记录签署、传递、汇集要求。
（7）定额管理制度。主要内容包括：定额管理的范围；制定和修订定额的依据、程序和方法；定额的执行；定额考核和奖惩办法；费用开支标准及审批制度等。
（8）计量验收制度。主要内容包括：计量检测手段和方法；计量验收管理的要求；计量验收人员的责任和奖惩办法。
（9）财产清查制度。主要内容包括：财产清查的范围；财产清查的组织；财产清查的期限和方法；对财产清查中发现问题的处理办法；对财产管理人员的奖惩办法。
（10）财务收支审批制度。主要内容包括：财务收支审批人员和审批权限；财务收支审批程序；财务收支审批人员的责任。
（11）实行成本核算的单位应当建立成本核算制度。主要内容包括：成本核算的对象；成本核算的方法和程序；成本分析等。
（12）财务会计分析制度。主要内容包括：财务会计分析的主要内容；财务会计分析的基本要求和组织程序；财务会计分析的具体方法；财务会计分析报告的编写要求。
（13）印鉴管理制度。
（14）会计档案管理制度；
（15）重大财务事项的决策及执行制度；
（16）内部审计制度；
（17）有关内部制度执行情况检查制度等。
4.制度的制定应当遵循的原则
（1）应执行法律、法规和国家统一的财务会计制度。
（2）应体现本单位的生产经营、业务管理的特点和要求。
（3）应全面规范本单位的各项会计工作，建立健全会计基础，保证会计工作的有序进行。
（4）应科学、合理，便于操作和执行。
（5）应定期检查执行情况。
（6）应根据管理需要和执行中的问题不断完善。
5.制度的建设应注意的事项
（1）制度的可操作性；
（2）结合本行业的特点；
（3）结合单位本企业的特点；
（4）制度的制定过程应加强部门间的配合与协调；
（5）相互牵制，相互制约；
（6）职责明确，注重重点控制环节；
（7）企业应注重成本效益因素；
（8）注重自律、激励与控制相结合；
（9）建立内制度的评估体系。
6.切实执行单位内部会计控制制度
制度的建立和完善的目的就是执行，如果一个单位不能够切实地执行内控制制度，那制度再制定得好也等于零。而会计基础工作合格与否的确认，并不只是看有没有建立完善内控制度，而最为主要的还是看单位是否切实地执行了制度。
二、会计基础工作规范申请验收的内容及程序
（一）考核确认依据
财政部《会计基础工作规范》，贵州省财政厅《关于开展会计基础工作规范有关问题的通知》（黔财会字〔1998〕13号）。
（二）考核确认部门
县级以上财政部门。其中省财政厅负责：
1.省级部门会计基础工作规范考核验收工作；
2.省级部门直属单位会计基础工作确认工作；
3.在省工商行政管理局注册的私营、民营、个体等经济组织的会计基础工作考核验收工作。
（三）考核确认标准
凡经过考核验收确认，达到《贵州省单位单位会计基础工作规范考核标准》或《贵州省行政、事业单位会计基础工作规范考核标准》（以下简称“考核标准”）规定标准的85分以上，由县级以上财政部门确认为“会计基础工作合格单位”。
（四）考核验收程序
1.申请会计基础工作合格单位对照“考核标准”对近半年的会计工作和会计资料进行自查，对白查出的问题提出整改措施，并进行整改；
2.整改结束并达到“考核标准”后，向主管部门申请考核验收。无主管部门的向注册地财政部门直接中请考核验收；
3.主管部门组织考核验收小组对申请单位的会计基础工作规范进行实地考核验收，如果达到“考核标准”规定的标准，应当向同级财政部门申请确认。
4.财政部门收到申请确认报告后，要对所报资料进行认真审核，对符合考核验收程序、所报资料完整、达到“考核标准”的，由财政部门下文确认为“会计基础工作合格单位”；
5.财政部门收到无主管部门单位申请考核验收报告后，应当组织考核验收检查小组对申请单位的会计基础工作进行实地考核验收，如果达到“考核标准”规定标准的，由财政部门下文确认为“会计基础工作合格单位”。
（五）申报资料
主管部门向财政部门申请确认时，应当呈报下列资料：
1.申请确认报告。报告内容主要包括：被检查单位基本情况、自查整改情况、检查验收情况等；
2.主管部门签注意见并加盖公章的“考核标准”；
3.考核验收人员名单；
4.被检查单位会计人员基本情况表；
5.被检查单位会计人员从业资格证书复印件；
6.被检查单位会计机构负责人或会计主管人员任命文件以及由本单位人事部门出具的会计工作年限证明或会计专业技术资格证书复印件；
7.内部会计管理或监督制度。主要内容包括：会计核算制度；会计岗位责任制度；财产物资保管及清查制度；印鉴管理制度；费用开支标准及审批制度；重大财务事项的决策及执行制度；内部审计制度；有关内部制度执行情况检查制度；会计档案管理制度等。
直接向财政部门申请考核验收的，申请单位应当呈报下列资料：
1.申请考核验收报告。主要内容包括：单位基本情况、单位会计核算情况、自查整改情况等；
2.单位签注意见并加盖公章的“考核标准”；
3.单位会计人员基本情况表；
4.单位会计人员从业资格证书复印件；
5.单位会计机构负责人或会计主管人员任命文件以及由本单位人事部门出具的会计工作年限证明或会计专业技术资格证书复印件；
6.单位内部会计管理或内部会计控制制度。主要内容包括：会计核算制度、会计岗位责任制度、货币资金管理制度、采购与付款内部控制制度、销售与收款内部控制制度、财产物资保管及清查制度、印鉴管理制度、费用开支标准及审批制度，重大财务事项的决策及执行制度、内部审计制度、有关内部制度执行情况检查制度、会计档案管理制度等。
（六）下文并颁发“会计基础工作合格单位”证书
财政部门在收到申报材料后，并进行考核。经考核合格后，下文确认并颁发“会计基础工作合格单位”证书。
三、会计电算化的实施过程
本部分是指会计电算化的具体实施过程及应当注意的问题。
四、会计电算化申请甩账验收的内容及程序
（一）考核验收依据
财政部《会计电算化管理办法》、贵州省财政厅《贵州省关于计算机替代手工会计核算的管理办法》。
（二）考核验收部门
考核验收部门具体是县级以上财政部门，如果地、县财政部门难以完成检查验收工作的，可由省财政厅组织有关人员进行检查验收，以正式文件或者适当的方式进行认可。
（三）替代条件
1.会计电算化符合国家规定；
2.使用的会计软件经省级以财政部门评审通过；
3.上机操作人员持有《会计电算化初级知识合格证书》；
4.有严格的管理制度；
5.有适合软件运行的计算机设备；
6.计算机与手工并行三个月以上；
7.会计基础工作合格；
8.检查验收合格。
（四）申请材料
1.申请报告；
2.会计电算化工作开展情况。主要内容包括：单位基本情况，会计核算体系、方法，使用的会计制度，会计机构、会计人员设置情况，人机并行情况，会计电算化制度制定情况等；
3.采用计算机进行会计核算审批表（见文后附表）；
4.会计人员基本情况表，包括姓名、性别、职称、会计从业证书号、会计电算化合格证书号；
5.会计电算人员操作权限分配表；
6.会计电算化上机操作记录表；
7.会计电算化操作流程；
8.会计电算化岗位责任制度；
9.会计电算化软件管理制度；
10.会计电算化硬件管理制度；
11.会计电算化机房管理制度；
12.会计电算化上机操作制度；
13.会计电算化档案管理制度；
14.会计电算化维护制度；
15.有关制度执行情况检查制度；
16.软件购买合同或协议；
17.用户操作手册；
18.会计科目代码表；
19.会计基础工作规范批准文件。
（五）审核验收程序
1.单位申请。有主管部门的，由主管部门向财政部门申请，无主管部门的，可直接向财政部门申请；
2.财政部门根据申请，组织检查验收小组，实地按相关的规定进行检查验收；
3.形成审核验收会议纪要，经过省财政厅、有关主管部门和申请单位三方认可，作为备案材料和通过验收的依据。财政部门正式下文确认。
（六）甩掉手工账，实现会计电算化。
（注：本文附图和附表略）
