中小企业受传统体制和外部宏观经济等因素的影响，在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。本文针对目前中小企业存在的融资困难、财务控制薄弱、管理模式僵化等问题，提出了政府积极扶持、严格资金管理、改进会计处理方法、加强财会队伍建设的对策。
中国以前有个“旭日升”，当年发展得很好，1994年投入3000万元，1995年达到5000万元，1996年销量5个亿，增长了10倍，开始了冰红茶的神话旅程，1998年达到了30个亿，三年增长60倍，平均增长速度是每年20倍，到2002年停止突破，去年完全破产了。据全国工商联公布的2005年度上规模民营企业调研结果显示，在过去的一年中，虽然上规模民营企业数量和规模都有了长足的提升，但最大的500家其赢利能力却在下降。这是为什么呢？
我国的中小企业已超过1000万家，占我国企业总数的90%，提供了75%的城镇就业机会，实现工业总产值占全国的60%，可见，中小企业对我国经济增长和社会发展起着举足轻重的作用。中小企业不仅为解决社会就业问题发挥着巨大的作用，而且以其灵活的经营机制和旺盛的创新活力，为经济增长提供了最基本的原动力。因此，我们必须针对中小企业发展中面临的问题和矛盾，采取有效措施，大力营造中小企业健康发展的空间。
一、我国中小企业现状简析
中小企业虽然数量众多，但随着市场取向的经济改革的深化，在同大企业的激烈竞争中，中小企业却暴露出明显的弱势地位，突出表现为：
（一）管理模式僵化，管理观念陈旧
一方面有相当一部分中小企业属于私营性质，企业的投资者同时就是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了负面影响；另一方面企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。
（二）融资困难，财务管理薄弱，资产管理不严
具体表现为对现金管理不严，造成资金闲置或不足，未参加生产周转；应收账款周转缓慢，造成资金回收困难；存货控制薄弱，造成资金呆滞；重钱不重物，资产流失严重。资金是企业生存发展不可或缺的资源，但融资难却是中小企业发展中的先天问题。在各种融资方式中，银行信贷是重要的资金来源，但由于中小企业在自有资产、信誉名声等方面的劣势，使银行从自身利益出发，通常不愿开展中小企业信贷业务。
（三）财务管理能力不强，内部控制制度缺失，财务监控不力
当前中小企业财务管理普遍存在两方面问题。一是内部控制薄弱，企业领导专权不受约束、财务控制执行不力、基础管理薄弱、成本分析粗劣、财会人员素质偏低等。二是在资金不足时融资困难，主要体现在融资成本高，风险大，资信相对较差，造成中小企业信用等级低，在产品销售上，无力支撑市场竞争所必须的庞大营销费用，在销售上处于劣势。
中小企业内部控制制度总的来说残缺不全，像财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度不健全；或者虽然建立了其中的几项制度，但在实际工作中从未认真执行过。
（四）筹资能力差，难以满足企业发展的要求
这首先表现在部分非国有中小企业缺乏审计部门确认的财务报表和良好的经营业绩，增加了银行对企业财务信息的审查难度；其次则表现在中小企业获得担保难，抵押难。
（五）投资决策者随意性大，缺乏科学性
二、中小企业财务管理上的主要问题
（一）财务管理的目标定位不准确
大多数中小企业往往把追求利益最大化作为财务管理的最终目标。事实上，在现有的市场经济中，创造、接受、利用、加工信息和掌握知识技术的员工在企业财富的创造中发挥着越来越重要的作用。因而，在传统工业经济向知识经济过渡时期，现代企业已不再仅仅是“所有权与经营权分离”的问题，现代企业实际上是财务资本与知识资本这两种资本及其所有权之间的“复合契约”，是“利益相关者”的产权合作。传统工业经济时代的产权理论及制度只注重有形资产和投入资本的配置，忽视知识资本的有效配置，只注重出资者享有企业的剩余索取权，排斥智力劳动者及其他相关利益者对企业剩余的分配权，从而加剧所有者（股东）、经营者和员工等利益相关者之间的冲突与矛盾。在这种情况下，财务人员有必要进一步明确应该以谁的利益最大化为企业的理财目标。
（二）企业财务控制不到位
目前中小企业大多数仍是家长式管理，财务是由老板单线控制，但是往往又控制不住，于是出现了财务整体管理混乱、会计基础工作薄弱、缺乏风险控制系统等情况。多数企业为了节省成本而缩减财务人员，很多企业甚至从财务到会计到出纳本应该由三个人完成的工作交给一个人来完成。有些中小企业虽然也有公司管理规定和相应的财务制度，但是在具体操作中却因难以严格把关而导致制度和规定名存实亡。
（三）财务风险与危机不可避免
在市场经济运行过程中，企业会面临很多的财务风险，比如：
1.由于经济活动的网络化、虚拟化，信息的传播、处理和反馈速度将会大大加快，倘若企业内部和外部对信息的披露不充分、不及时，或者企业当局不能及时有效地选择利用内部和外部信息，会加大企业的决策风险。
2.由于知识积累和革新的速度加快，倘若企业及其员工不能及时作出反应那就不能适应环境的发展变化，会进一步加大企业的风险。
3.高新技术的发展，使产品寿命周期不断缩短，这不仅加大了存贷风险，而且加大了产品设计、开发风险。
4.由于世界经济日益全球化，使得国际间的资本流动加快，由此使货币风险进一步加剧。
5.在追求高收益的驱动下，企业将大量资金投放在高新技术产业和无形资产上，在市场旺销时，其资产规模和经营收入大幅增长，而一旦政策的、人为的、自然的风险突然到来，则往往束手无策。因此，如何有效防范、抵御各种风险及危机，使企业更好追求创新与发展已是财务管理研究和解决的一个重要问题。
（四）财务信息不准确
中小企业成本信息失真的主要表现是：
1.乱挤成本。不区分经营性支出和非经营性支出，将一些不能列入成本的非经营性支出如资本支出、营业外支出等直接列入生产成本，从而严重违反有关成本核算和管理制度，使成本增大，利润减少。
2.不区分成本核算对象，乱计成本。企业没有划清不同成本核算对象之间的成本界限，使各成本核算对象归集的成本不实。
3.不区分会计期间，乱计成本。企业没有划清本期与非本期成本之间的界限，没有严格按权责发生制的原则处理有关成本项目，使本期成本不实。
4.由于内部核算及管理制度的欠缺、不完善使成本失真。例如：有的单位以材料发出数为实际耗用数来计算材料成本，而不管发出数与实际耗用数之间有无差异。
（五）财务人员业务水平不过关
由于中小企业管理者本身管理能力和管理素质不高，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，因而不注重培养合格的财务人员。财务管理人员的理财观念滞后、理财知识欠缺、理财方法落后，缺乏掌握知识的主动性，缺乏创新精神和创新能力。这一切与知识经济时代的要求相去甚远，严重妨碍了信息化、知识化理财的进程。
三、改善中小企业财务管理的可行之道
（一）中小企业应该针对自身在财务管理上的弱点，创造性地适应环境并向环境挑战，保持竞争优势
1.全方位更新企业财务管理观念，树立资本多元化观念，积极寻求与外资合作，筹措满足企业发展的资金。树立风险防范观念，增强风险意识，建立风险预测模式，有预见地、系统地辨认可能出现的风险，并制定详实的财务计划，通过计划将不确定因素确定下来，使企业建立应对变化的机制，变被动为主动，减少未来风险的影响。
2.重视财务管理工作，成立专门的财务管理机构，专司财务管理之职，以改善企业混岗工作、职责不明的状况。
3.建立健全内部控制制度，对于记账、出纳、保管等不相容职务，应尽量由不同人员担任，避免一个人从头到尾处理一项业务，减少错误和舞弊出现的可能性。根据分工原则，尽量将不同功能的工作由不同的人来完成。建立严格的现金和银行存款管理制度，特别要加强对存货和应收账款的管理。
（二）除了政府出台各种扶持政策，改善中小企业面临的外部环境之外，中小企业自身还应在以下几方面加以完善
1.建立现代企业价值观，明确企业的财务管理目标
企业财务管理目标是与经济发展紧密相连的，这一目标的确立总是随着经济形态的转化和社会进步而不断深化的。在当前知识经济条件下，企业知识资产在企业总资产中的地位和作用日益突出，知识的不断增加、更新、扩散和应用，深刻影响着企业生产经营管理活动的各个方面，使企业财务管理的目标向高层次演化。原有追求企业自身利益和财富最大化的目标将转向“知识最大化”的综合管理目标。其原因在于：知识最大化目标可以减少非企业股东当事人对企业经营目标的抵触行为，防止企业不顾经营者、债权人及广大职工的利益去追求“股东权益最大化”；知识资源的共享性和可转移性的特点使知识最大化的目标能兼顾企业内外利益，维护社会生活质量，达到企业目标与社会目标的统一。
2.全面提升财务管理的层次
从上述存在的问题看，我国中小企业财务管理工作尚处于较低水平，管理手段落后，管理方法落后，日常财务管理工作以现金、应收应付款、存货等营运资金的管理为主，财务管理无法从大局上对企业经营状况予以把握。企业要想在新的市场经济环境中做到防范财务风险、提高资金效率，必须全面提升企业的财务管理层次。第一，财务管理内容上的拓展。除传统的资金管理和财物管理外，还应向金融风险管理、税金管理、保险管理甚至知识资本（技术、人才、信息等）管理方面拓展。第二，财务管理方法的更新。量化的财务管理方法应得到更多的应用，如定量预测、滚动预算、风险决策及不确定性决策等。另外，旨在防范风险、提高效率的财务控制方法和包含人力资本、知识资本的指标在内的财务分析方法等也应引起足够的重视。
3.培养高素质的财务管理人员
要全面提升中小企业财务人员综合素质，国家和企业应该双管齐下。对于国家而言，一方面应该建立和完善财会人员的后续教育体系，通过有效的教学手段（如集中培训、函授、远程教育等）对财会人员进行适时的知识更新；另一方面，严格执行《会计法》关于财会人员在职培训的规定，强制财会人员接受后续教育。对于企业而言，主要途径有：第一，经常组织学习和培训，不断提高财务人员的专业技能、外语、写作及计算机操作及运用能力，适时进行知识的更新，力争实现财务人员既要有宽广的经济和财会理论基础，又要有良好的现代数学、法学和网络技术基础的目标。第二，鼓励财务人员接受函授、远程教育，并为其提供必要的条件。第三，鼓励财务人员思考和创新，为其参与企业的经营管理和决策创造条件。第四，对财务人员进行阶段考核，竞争上岗。
