计算机技术的应用，给养路费征收工作带来深刻的变革，同时也给养路费征收机构内部控制制度的实施带来前所未有的影响。面对电脑操作带来的新问题，现就如何健全内部控制管理制度、制度控制、程序控制等方面加以探讨。
随着计算机技术的迅速发展，其应用的广度和深度都在不断加强。随着社会经济的不断发展，人民生活水平的提高，不仅中国的居民汽车拥有量增长迅速，计算机在养路费征收中的应用通过实践不断的摸索、升级，征收操作程序得到改进和完善，手工开票操作方式已经逐渐淡出养路费的征收舞台。
计算机技术的应用，不仅使数据处理的速度加快，数据的准确性和可靠性也得到极大地提高，减轻了收费人员操作的强度，登记征收台账的繁琐，也减少了因疏忽大意、操作失误等因素造成人为差错的机会，有效地提高了服务质量，但也使原先一直沿用的内部控制制度受到极大的冲击，对养路费征稽机构来讲，根据计算机应用的特点建立一套适合养路费征收车档管理、窗口收费、财务票证管理、车辆稽查管理等特点的内部控制框架，避免造成内部控制薄弱、管理松懈、防止征稽人员发生违纪、违法行为。
一、计算机应用对养路费征收内部控制的特殊要求
1.养路费征收业务的处理方式和处理程度因计算机的应用发生了改变，各类信息的贮存方式和储存介质也发生了变化。各类基础资料如车辆信息登记、车辆缴费情况记录、车辆变更情况等原始用手工记录的各种书面台账资料也已经不再使用，取而代之的是各项记录都被保存在电脑里了，每一项业务发生时，有关该业务的相关信息都由操作人员直接输入计算机，并由计算机直接记录，自动生成所需的结果。通过联网软件的设计使用、通过程序对整个征收环节进行实时控制监督。
2.原先在征收业务中进行的必要的核对、审核、会计记账等工作绝大部分也由计算机自动完成，书面形式的各类征收记录档案、会计记录文件也储存在磁性介质上了，因此控制的重点由对人的控制为主转变为对人机的综合控制为主。
3.由于储存在计算机磁性介质上的数据容易被篡改，甚至不留痕迹，未经授权的人员有可能通过他人的用户浏览全部的数据文件，修改伪造重要的数据，使用计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性，计算机的应用不仅使内部控制的范围扩大，难度加大，而且变得更为复杂，要通过有效的使用各种计算机技术手段和方法来加强内部控制，控制的重点应为征收职能部门和计算机数据处理并重的全面控制，是人工控制和计算机自动控制相结合的多方位控制。
二、养路费征收内部控制模式分析
1.内部控制的一般结构
养路费征收内部控制包括控制环境、征收操作系统和控制程序。
控制环境是指对建立或实施国家的相关政策发生影响的各种因素，反映了管理者和工作人员对控制的态度、认识和行为。内部控制会受到组织结构设置、人员的责任能力和诚实与否等因素的影响。征收操作系统是通过计算机程序设计出来的一整套有关养路费征收的操作方法，本身具有一定的内控作用，但也有一定的局限性，因为经过了人为的操作后，程序本身制约牵制之处有些地方代替不了内部控制制度。控制程序就是要制定具体方针政策，操作程序，以保证达到内控的目的，使数据的输入、输出都在程序控制之下，实现系统的自我保护。从内控的角度来讲，控制程序应成为内控结构的主线，一切数据的处理方法和处理过程都必须规范化，保持准确性和稳定性，如人工输入的原始数据一旦发生错误，就会影响后续自动处理数据的准确性。
2.内部控制方式
内部控制方式应当约束养路费征稽系统内的所有人员，任何人不得拥有超越内部控制的权利，任何特权不能凌驾于制度之上，控制制度应涵盖涉及养路费征收工作的每一项具体业务及其岗位上的工作人员，落实到决策、执行、监督等各个环节，并和内控方式、方法、技术手段等紧密联系在一起，设计好各岗位之间的内部牵制制度，坚持不相容职务相互分离，使决策管理人员和经办人员严格在各自的授权范围内办理业务，使每一种权利的行使不但要受到纵向（单位内部上下级之间）的制约，同时也要受到横向制约（单位领导班子成员之间）。
三、计算机应用下征收系统内部控制的构想
1.营造一个完善的内部控制环境
完善的内部控制环境是整个内部控制的基石，我们要围绕内部控制目标，结合计算机应用的一系列特点，提出更完善的控制要求，选择更多的控制对象，采取更多的控制方式，保证内部控制制度在养路费征收过程中的有效实施，使管理者能有效地形式职权，加强对全体操作管理人员的监控，同时也对操作管理者明确自己的责职权限，强化对整个征收过程的监督与控制。
2.建立和完善各种管理制度
管理制度是保证各项实际操作安全、准确、可靠的先决条件，没有完善的制度制约，不但不能很好地利用计算机操作的优势，方便工作，反而会造成不必要的混乱。在这个系统实施过程中，要明确各种人员的责职，严格考核范围、方法，充分发挥各岗位工作人员的主观能动性。通过登录授权，角色设置即通过输入用户名和密码确认使用者的身份和权限层次，根据不同角色和权限层次，提供不同的操作模块，制定各自口令密码的使用和管理方法。事实上，有时计算机操作人员的权限密码形同虚设，不是过于简单就是密码是共同的秘密，密码安全意识淡薄，给安全带来很大的隐患，同时建立严格的数据管理制度和会计档案管理制度。数据的输入、输出、储存、使用都关系到整个养路费的征收政策的执行，不允许与国家相关的政策、法规相悖，是国家政策执行情况的具体体现。只有加强了内部控制，才能有效地遏制重大经济违法行为的发生。
3.健全、保障督核体系的有效执行。
目前的养路费征收操作结果会产生大量的凭证供财务人员记账使用，要有效地改善内部管理就要建立、健全内部稽核制度，从制度和管理体系上严格把关。一是要建立明确的稽核岗位和稽核人员稽核责任制，认真执行对相关凭证的稽核工作。二要明确责任，严格养路费征收数据包括车辆原始记录数据、票证记录内容、金额与电脑记录相一致，稽核人员要及时查询和跟踪检查使用的票据，防止票据丢失。凡经稽核人员审查过的票证如出现差错，应由稽核人员负责，责令稽核人员负责追查问题原由。
4.加强内部审计
内部审计是内部控制制度的一种特殊形式，是对其他内部控制的再控制，养路费征收应严格内部控制制度，并把审计贯穿于操作全过程，比如对报停车辆的状况审核，对财务、票证进行定期的审核，对新录入的车辆信息进行审计。通过内部审计，一方面检查操作人员对养路费征收政策的执行情况，另一方面也可以找出实际操作过程中存在的问题，找出进一步改进的措施，对内部控制进行不断的补充和完善。同时内部审计可以对每笔业务发生的合理性、合法性和完整性进行检查和控制。由于计算机处理数据的能力很强，处理速度非常快，一旦出错，会产生连续的不良影响，因此应对每一次输入的数据进行严格的控制审核，保证数据的准确性。
5.提高管理人员的业务素质和职业道德素质
内部控制制度有效与否，管理人员的道德素质与自律起了关键作用。通过对各相关业务人员的业务与道德的继续教育，控制他们的业务水平与综合道德水准。业务人员的道德素质、法制观念以及业务水平的高低是内部控制制度执行强弱的关键。建立一支高素质、高水准的交通执法队伍，是内部控制执行的有效重要保证，各环节管理人员的素质普遍提高了，就等于各环节的控制监（下转第31页）（上接第28页）督体系完善了，变被动为主动自律的良性执法环境。
四、养路费征收的关键点控制模式
当前，养路费征收的一般模式是通过车档管理、窗口收费、财务票证管理、车辆稽查管理等模块进行操作，因此养路费征收的关键点控制也通过岗位设置、工作流程、业务审核、审计检查等方面加以控制，将重点模块作为关键点实施控制。
1.车档管理是养路费征收最基本的工作，是养路费征收工作的开始，包括了从车辆新增录入、报废、报停、启用、转籍、过户、改装、改号、更名、改变用途等一系列内容，涵盖了养路费征收的整个过程，在办理征费基础数据录入（新车登记、车辆转籍转入等）时，应当审核行驶证、机动车辆登记证书、转入材料等原件，对各种资料文件的合规性、合理性进行检查，并严格按照车辆的技术参数录入，保证作为输入依据的原始资料的真实和完整，最好配备专人负责数据的录入工作，对于输入发生的错误，必须体现“有痕迹修改的原则”，严格各环节操作流程的控制，杜绝舞弊现象的发生。
2.窗口收费是养路费征收工作量最大的环节，开票、收款应严格按流程逐日核对，必须保证录入票据内容真实、实物票据号码与征稽系统内数据一致，确保账实相符。对一些计算机应用程序中不能自动生成的特殊情况，如事故车辆的处理问题，需按权限规定审批后才能进行操作，并对特殊情况的发生进行必要的内容记载、资料收集，使特殊情况的车辆处理有据可查，有例可循，保证实际应用政策的准确性，一致性。
3.养路费征收的票证管理，财务方面内容主要任务是确保资金安全、票证安全，定期足额解缴收入款项，财务票证应定期进行核对，财务人员根据《会计法》的规定，使用统一的电算化软件进行核算，建立健全各类电子会计账簿，及时备份，票证管理人员通过授权操作的形式对票人员进行票据授权使用，仍保留的纸质档案应采取适当的防火、防尘、防潮、防盗措施。
4.车辆稽查活动最少不得低于三人一组，实行查处分离，开具查补票证实行票款分离制度，查补票证征收的养路费，应在当日内上缴财务，规范执法文书的领取、保管、制作，并与电脑保持同步记录。
虽然养路费征收工作从手工操作到计算机的应用已有数个年头，但随着计算机技术的飞速发展，对养路费征收系统的内部控制还需要用系统的观点来对其做进一步的探讨、研究和实践，不断的总结，设计出一套符合养路费征收政策的科学的有效的内部控制制度。
