良好的人际关系是确保内部审计工作顺利开展的基本条件。本文就内部审计中人际关系的主要内容、如何充分利用沟通技巧建立良好的内部审计人际关系及化解内部审计中人际冲突的方法作粗浅的探讨。
一、内部审计中的人际关系
根据波特的价值链理论，企业中任何一个机构的设立，其目的都是为其所有者、其他利益关系者、顾客和客户创造价值或谋取利益的，否则就没有设立的必要。内部审计机构的设立也与例外。内部审计作为一种独立、客观的监督和评价活动，其目的就是为机构增加价值并提高机构的运作效率。防弊、兴利、增值共存，是内部审计的基本目标，监督和评价是内部审计的基本职能。为发挥其职能，实现其目标，内部审计必须服务于组织各个层面，其审计的范围包括风险管理、内部控制系统和企业治理结构。这就决定了内部审计人员不可避免地要和企业内、外各个层面的人员打交道。在工作中，内部审计人员必须建立和保持的良好人际关系主要包括以下三个方面。
1.内部审计人员必须与组织内相关机构建立和保持良好的人际关系。内部审计工作是在组织内部进行的。它通过监督、评价企业的经营活动，为提高企业的经济效益服务。审计对象的选择，审计证据的收集，审计报告以及后续审计工作，都需要相关机构的配合。只有建立良好的人际关系，才能建立起相互信任的关系，促进彼此的交流与沟通，才能取得相关机构和人员的理解与配合，及时获得充分、相关、可靠的信息，提高内部审计的效率，并确保内部审计意见得到有效的贯彻，实现内部审计的目标。
2.内部审计人员必须与会计师事务所、国家审计机关建立和保持良好的人际关系。内部审计是对组织经营活动及内部控制的独立客观的监督和评价，在审计范围、审计程序等与外部审计有共同之处。内部审计与外部审计建立的良好人际关系，可以减少重复审计，提高审计效率，促进审计目标的实现。
3.内部审计人员需要与外部专家保持良好的人际关系。随着经济的快速发展，组织经营活动显现出多样性和复杂性的特点。内部审计除财务审计外，更注重的是管理审计。因此，内部审计不可避免地遇到越来越多的特殊专业问题。而当内部审计人员不具备这些方面的技能和知识时，就必须聘请那些具备专业技能、知识和经验的单位或个人提供专业服务，以使内部审计在此基础上做出客观的审计结论。没有良好的人际关系，内部审计工作将无法顺利地进行，审计目标也无法实现。
这三方面的人际关系中，最重要也最难把握的是内部审计人员与组织内相关机构之间的关系。这也正是本文研究的重点。
二、充分利用沟通的技巧，建立良好的内部审计人际关系。
内部审计人员搜索被审计事项中的偏差和漏洞的过程中，不可避免地会和组织内外各个层次的人员打交道，在获取审计证据以后，既要有效地传递这些信息，使之得到充分的改正与完善，又要取得被审计单位和人员的理解。这需要审计人员充分利用沟通的技巧。我们认为，以下方面有助于达成这一目标。
1.制定妥善的交流计划，通过制定计划来控制沟通的过程。这要求作为发送信息的审计人员事先应考虑好对方整体的特征。包括对方的个性特征、心理情绪、知识水平等。例如，对方可能是外向型的、内向型的、开放型的、谨慎型的等等。对于外向型的，应尽量控制交流，注意把无关的信息去掉，传递有意义的信息，以确保达到交流的目的。对于内向型的，应多给予指导与帮助，并给予充足的时间以引起其对交流的充分反应。再比如，对方的技术水平和工作接纳能力，也将影响内部审计人员同其交流的复杂性。对于不同文化层次的人，内部审计人员应注意使用不同的方法与其交流。
2.选择适当的沟通时机。审计人员发送信息的时候应注意避免受环境的干扰，接收者正忙于做其他事情，心不在焉或情绪状态不好，有其他人在场等因素都会影响沟通的效果。因此应选择接收者更容易接受和理解信息的时机进行沟通。为此，审计人员应尽量在双方见面前，仔细分析审计目标，思考实现这些目标的方式，保证提供充足的时间给双方当事人进行全面的、有效的接触，允许双方进行充分的准备。另外也要注意与其他有关活动相协调，比如在吃饭时间，休假或周末有安排时应避免有争议的会议。
3.充分了解沟通的背景。一般认为，对沟通过程发生影响的背景因素有心理背景、环境背景、社会背景、文化背景等，其中对内部审计影响较大的是环境背景，尤其是在哪里沟通的问题。因为内部审计通常是在被审计部门进行的。审计人员应对被审计部门有一个全面、充分的了解，明确自己的职责范围，表现出一种合作的态度，尽量不要提出超出审计工作范围的特殊要求引起被审计人员的反感。而且根据不同的工作环境，审计人员选择非语言的沟通方式时也应该考虑到环境的影响。比如，在进行书面沟通时，审计人员不能控制环境背景，审计人员应该考虑对方接收的方便，决定何时送达以及送到何处不会贻误为好。
4.发挥非语言的沟通作用。这种沟通包括目光沟通、姿势沟通、面部表情沟通、说话的语调沟通、衣着沟通等。一般认为，一个人说话的方式往往比说话的内容更管用。说话的语调和说话时的面部表情比语言告诉别人的更多。有调查显示，语调和面部表情占所传达的全部信息的93%，实际讲话却只占7%.比如有信心的审计人员喜欢用目光和面部表情正确地与人沟通，以一种自我肯定的姿态与被审计人员交往。通过用手或手臂做出正确的手势，表现出自己的坦荡和无拘无束。这种沟通方式使得审计人员更加自信，更重要的是，它将营造出一种自我肯定的气氛，这样与其他人沟通时就会从容不迫。
5.充分利用反馈。许多沟通的问题是由于接收者未能准确地把握发送者的意思造成的。任何沟通最终的检测是能否达到目的，反馈可以提供这种检测。反馈要求接触的每一方，以某种方式回应，评价沟通的成功与否。反馈可以来自沟通的不同阶段。交谈中最初传递的信息首先得到反馈，随着沟通的进行，其他信息也不断得到反馈。例如，在审计计划阶段可以了解被审计单位对审计所持的态度和看法，在审计结束时，可以了解被审计单位是否准备依照审计人员的建议去做，或者承诺采取适当的行动等等。
三、有效化解人际冲突，确保审计顺利开展。
1.暂时回避，寻找适当的时机再协调。
这也是管理学中通常使用的一种“冷却法”。通过这种方法使矛盾双方激动情绪平静下来，等到问题的实质暴露得更加清楚，双方更容易接受时再行处理。一般回避冲突的方法有三种：一种是把牵涉到的人调开，审计人员直接从被审计单位其他人员了解情况；二是脱离冲突接触，利用缓冲物加以分离或利用连缀角色加以缓冲，如通过自己的部下与被审人员接触；三是减少冲突各方合作的范围和时间。
2.说服，劝导，使对方接受自己的意见。
亲切的态度可以化解内部审计人员与被审人员之间的矛盾。这种方法需要审计人员动之以情、晓之以理，以积极、友善、平易近人的态度对被审计人员进行说服、劝导。这种方法能使分歧得到较彻底的消除，调动积极性的速度比较快，但耗用的时间、精力比较多。因此一般要在审计人员的观点正确，并有足够的时间和耐心来说明自己的观点，使对方有可能接受的情况下才能发挥作用。
3.向管理者报告，寻求协调。
这种方法主要是利用管理者的权威和地位来化解冲突。这种方法的明显长处是简单、省力。再严重的冲突，再复杂的问题，只要权威一出现，凭他几句话就可以化解，被裁决者只能无条件服从。但这种方法只有当权威者是一个有能力、公正、熟悉情况并明了事理的人时，裁决才可能是正确、公正的。反之，将严重挫伤一方的积极性。因此，这种方法一般只在其他方法无法奏效的情况下使用。
4.协作，参与式审计的发展。
这是最有效解决冲突的一种方法。协作就是尽可能地满足双方的利益。冲突是双方共同的问题导致的。每一方都应积极理解双方的需求，以求找到双方满意的方案。目前内部审计中有效的一种审计方式是参与式审计。在这种审计方式下强调的就是双方的协作。首先，在审计工作开始时，邀请被审计单位参与讨论审计计划的设定、目的及使用的方法。让被审单位对内部审计人员感到信任。其次，在审计过程中的每一阶段，随时向被审计单位沟通重大发现，如果一项重要的控制缺失被发现，被审计单位应立即被告知，以便确定改进措施。再次，与主要利害关系者讨论审计发现，在提出解决方案时，主动向被审计单位征询看法，以取得被审计单位的理解。
