现金的核算1. 6月2日，企业从银行提取现金10000元，以备日常零星开支。
应作会计分录：借：现金 10000
贷：银行存款 10000
2. 6月4日，企业购买办公用品一批，共计960元，以现今支付。
应作：
借：管理费用960
贷：现金 960
3. 6月5日企业处理一批废旧材料，收到现今1200元
借：现金 1200
贷：其他业务收入 1200
4. 6月8日，企业将超过库存限额的现金10000元送存银行
借：银行存款 10000
贷：现金 10000
现金清查的核算
某施工企业对库存现金清查后，发现账款不符，现金短缺800元。后经核查，短缺现金中有200元系出纳员责任事故所致，应由个人赔偿；目前无法查明原因，经批准予以转销。
（1）短缺原因查明前：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 800
贷：现金—— 800
（2）短缺原因查明后：
借：其他应收款——应收现金短缺款（XX个人） 200
管理费用——现金短缺 600
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 800
某施工企业对库存现金清查后，发现账款不符`，现金溢余600元。后经核查，溢余现金中有320元属于应付给职工李江的，其余280元无法查明原因，经批准转作营业外收入。
（1）溢余原因查明前：
借：现金—— 600
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 600
（2）溢余原因查明后：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 600
贷：其他应付款——应付现金溢余（李江） 320
营业外收入——现金溢余 280
银行存款的核算
6月2日，企业收到发包单位银行汇票一张，支付上月结算款200000元，当日填制进账单入账。
借：银行存款 200000
贷：应收账款——应收工程款 200000
6月6日，企业签发转账支票一张，支付购买钢材款10000
借：物资采购——主要材料（钢材）10000
贷：银行存款 10000
6月10日，企业对外销售混凝土预制构件一批，对方以转账支票支付货款5850元，当日填制进账单入账。
借：银行存款 5850
贷：其他业务收入 5850
6月12日，企业收到银行付款通知，支付到期的商业承兑汇票8000元
借：应付票据 8000
贷：银行存款 8000
其他货币资金的核算
（一）外埠存款的核算
某企业6月8日，电汇200000元到采购地银行开立采购专户。6月16日采购员交来供货单位发票账单等报销凭证，报销采购钢材的货款及运杂费187200元，采购专户的剩余款项已退回企业存款户。
（1）汇出资金开立采购专户时：
借：其他货币资金——外埠存款 200000
贷：银行存款 200000
（2）采购付款报销时：
借：物资采购——主要材料（钢材）187200
贷：其他货币资金——外埠存款 187200
（3）结束采购专户余额转回时：
借：银行存款——外埠存款 12800
贷：其他货币资金——外埠存款 12800
（二）银行汇票存款的核算
企业向开户银行提交“银行汇票委托书”及30000元的转账支票办理银行汇票。办妥后，持汇票向外地采购木材26910元，余款转回企业存款户。
（1）取得汇票时，根据银行盖章退回的委托书存根联：
借：其他货币资金——银行汇票30000
贷：银行存款 3000
（2）报销时，根据发票账单等凭证：
借：物资采购——主要材料（木材）26910
贷：其他货币资金——银行汇票 26910
（3）余款转回时，根据银行转来的汇票第四联（多余款收账通知）
借：银行存款 3090
贷：其他货币资金——银行汇票 3090
（三）信用卡存款的核算
企业向开户银行提交“信用卡申请书”以及2000元转账支票办理信用卡。办妥后，用信用卡支付购买大宗办公用品18000元。以后又续现金20000元。
（1）办妥信用卡时，根据银行退回的申请书存根联：
借：其他货币资金——信用卡 2000
贷：银行存款 2000
（2）报销时，根据发票账单及开户银行转来的凭证等：
借：管理费用——办公费 18000
贷：其他货币资金——信用卡 18000
（3）续存资金时，根据转账支票存根：
借：其他货币资金——信用卡 20000
贷：银行存款 20000
应收账款的核算
某施工企业月终，向发包企业开出“工程结算账单”，结算工程价款600000元，按合同规定，应扣还预支工程款200000元、预收备料款100000元，余款发包单位通过银行已用转账支票支付。
（1）向发包单位办理工程价款结算时
借：应收账款——应收工程款（发包单位）600000
贷：工程结算 600000
（2）按合同规定从结算工程价款中扣还预支工程款、备料款时
借：预收账款——预收工程款 200000
——预收备料款 100000
贷：应收账款——应收工程款（发包单位）300000
（3）收到转账支票，填制进账单入账时：
借：银行存款 300000
贷：应收账款——应收工程款（发包单位）300000
某施工企业月初对外销售预制构件一批，货款35100元，以银行存款代垫运杂费1200元，货已运达购货单位，委托银行收款手续已办妥。
（1）开出销售发票，确认销售收入时：
借：应收账款——应收销货款（X单位）36000
贷：其他业务收入 35100
银行存款 1200
（2）收到货款时：
借：银行存款 36300
贷：应收账款——应收销货款（X单位）36300
预付账款的核算
“预付账款”账户应分别按“预付分包单位款”和“预付购货款”两个明细账户，并分别按分包单位和供应单位名称设置明细账，进行明细核算。预付账款不多的企业，也可以将预付账款直接记入“应付账款”账户的借方，不设置该账户。
企业按预付分包单位工程款和备料款时，通过“预付账款——预付分包单位款”账户核算。若企业以拨付材料抵付预付备料款的结算价格与双方协商的结算价格不一致，其差额应通过“工程施工——合同成本（分包成本）”账户进行调整。企业预付给分包单位的工程款或备料款，在结算已完工程价款时应当抵扣。
例：
某施工企业按合同规定，已主要材料一批拨付给分包单位抵作备料款，其计划成本60000元，材料成本差异率为2%，双方协商作价为58000元；同时，以银行存款预付分包单位工程款200000元。月末，企业与分包单位办理价款结算，根据分包单位提出的“工程价款结算账单”，应结算工程价款350000元，扣除已预付的工程款200000元、备料款58000元，余款以银行存款支付。
（1）企业向分包单位拨付抵作备料款的材料时：
借：预付账款——预付分包单位款（备料款）58000
工程施工——合同成本（分包成本） 3200
贷：原材料——主要材料 60000
材料成本差异——主要材料 1200
（2）企业预付分包单位工程款时：
借：预付账款——预付分包单位款（工程款）200000
贷：银行存款 200000
（3）收到分包单位“工程价款结算账单”，结算工程价款时：
借：工程施工——合同成本 350000
贷：预付账款——预付分包单位款（工程款）200000
——预付分包单位款（备料款）58000
应付账款——应付工程款（分包单位） 92000
（4）开出转账支票支付分包单位工程价款时：
借：应付账款——应付工程款（分包单位） 92000
贷：银行存款 92000
例：
某施工企业根据购货合同规定，预付建材公司钢材款40000元。供应单位发货后，开来发票账单，列明钢材价款46800元，代垫运杂费1300元。
（1）按合同规定预付货款时：
借：预付账款——预付购货款（建材公司）40000
贷：银行存款 40000
（2）根据供应单位发票账单所列金额：
借：物资采购——主要材料（钢材）48100
贷：预付账款——预付购货款（建材公司）48100
（3）补建材公司货款时：
借：预付账款——预付购货款（建材公司）8100
贷：银行存款 8100
