审计发现，部分单位的主要领导忽视财务内部控制制度的重要性，不制定内控制度或内控制度不健全；有的虽然制定了较为完备的内控制度，但在执行过程中却有章不循，内控制度形同虚设。 行政事业单位的经济业务相对简单，支出是其最重要的一项，而其中的招待费、汽油费、差旅费、办公用品购置等支出是管理的薄弱环节，有针对性地制定和严格执行相关内控制度就显得尤为重要。比如，部分单位缺乏对职工借款方面的内控制度，导致职工在借款事项完成后长期不报账，大量借款在个人手中得不到单位的监控，容易造成单位资金流失。还比如，某单位内控制度规定“报销招待费需要有招待审批单并列明招待标准，支出汽油费要有派车单等手续”。可以说这个单位的内控制度规定很好，但在实际实施过程中，不执行的理由也很多，导致其内控制度缺乏实用性和有效性。

　　为此建议：行政事业单位的领导应重视内控制度的建立健全和有效执行，让内控制度真正成为财务活动的“试金石”，成为强化单位内部管理的“桥头堡”。未建立相关内控制度的，应及时建立和完善；已形成的财务核算与管理中的相关制度，要发挥制度执行的有效性，提高制度落实的约束力。