近年来，我市内部审计工作在市委、市政府正确指导下，紧紧围绕“促进和保障地方经济又好又快发展”这个中心， 坚持“查隐患、堵漏洞、测风险、提建议、促管理”的工作方针，始终坚持以“国家审计为中心，内部审计为辅助”的审计理念，全面开展内部审计工作。2010.3—5月份，我局“内审指导科”，本着“发挥免疫力功能”这一中心思想，紧密结合我市内审工作实际情况，利用近3个月时间，走访了39个市直主管部门、所属单位及部分重点国有企业，通过了解内审工作基本情况发现以下共性问题：

　　一、个别部门领导对内部审计工作不够重视，认识上有偏差。例如：个别行政事业单位，认为财政部门实施了预算外资金、和罚没收入的收支两条线管理，本单位编制了部门预算、资金实施了国库集中支付，物资的购买实行了政府采购，就没有必要实施内部审计了，这从根本上对内审的职能和作用认识发生了错位。没有建立适应其工作和发挥作用的体制，也未设置独立的内审机构，即使设立也是由其他科室人员兼职，不能有效的对本级和所属单位的财务工作进行监督、指导。内部审计机构旁若虚设，没能制定各年度《内部审计工作计划》，也未按规定开展内部审计工作。这些错误的观念和做法，严重阻碍了内部审计工作的发展。

　　二、工作目标不明确，找不到落脚点。各单位内部审计工作应紧紧围绕本部门、本单位的工作中心，应在服从、服务于本部门、本单位总体目标的前提下适时开展内部审计工作，而实际工作中个别部门的内部审计往往不能根据本部门、本单位总体工作目标的变化适时调整其工作目标，致使审计工作目标脱离本部门、本单位的总体目标，因而削弱了内部审计的工作效果。有的单位虽然也制定了一些内部审计工作目标，但实际工作中，忽视了内部审计操作和管理中的责、权、利相统一原则，没有对审计工作目标进行科学的分解，并在此前提下，辅以有效的激励机制和责任制度。甚至有少数个别单位对内部审计工作已经定位的，但却要按照领导的意图对本部门、本单位的开支进行整顿，应付财政、审计、税务等部门的监督检查。内部审计人员的积极性和创造性往往得不到充分的发挥，内部审计工作常常处于例行公事的应付局面之中，从影响了审计目标的实现，致使内审效果不理想。

　　三、内部审计的业务范围狭窄，审计内容单一。有些单位仅限于财政财务收支审计，目标只是纠正违纪违规问题，实施事后监督，不能起到“预防”的作用。由于各单位财务会计工作中会计电算化的普及和财会人员素质的提高，财务处理上的差错将会越来越少，对各部门内部审计工作也提出了更高的要求，单一财务收支审计已不能适应新形势的要求，随着不断发展新形势的要求，必须不断的创新思路，拓宽自身的工作内容，以达到内部审计工作的要求。

　　四、内部审计人员业务水平有待于提高。内审工作是一项专业性、技术性很强的工作，要求内部审计人员具有较高的政治素质和良好的专业知识，目前，从数量上看，内审人员还不能适应我市内审工作的需要，据统计，我市行政事业单位共计455个，内部审计人员133人，从结构上来看，内审人员大部分是由长期担任财会工作的人员转任或兼任，这些人员，虽然具有一定的财会知识及经验，但对审计工作还不胜任，严重降低了内审工作的质量，也削弱了内审工作的力度，应及时更新知识并以充实审计知识做为工作的基础，进一步加大对内审人员的后续教育。尤其是《中华人民共和国内部审计制度》《中华人民共和国内部审计准则》相继出台以后，对内部审计工作提出了更为规范的实施计划，对内部审计人员素质提出了更高更新的要求，随着内部审计的社会地位逐步提高，要求内审人员的业务水平必须提升一个新台阶。

　　五、内部审计机构独立性较差。独立性是内部审计工作的本质特征，是发挥其作用的重要保障。很多单位的内部审计工作是由单位分管财务的负责人分管的，甚至有部分单位的内部审计是由财务部门负责人兼管的。内部审计是各部门实施内部监督，依法检查会计账目及其相关资产，监督财政收支和财务收支真实合法效益的活动。如果是分管财务的负责人分管审计，显然内部审计监督基本难以真正发挥其作用；如果是财务负责人兼管内部审计工作，那么实施内部审计就难以达到独立审计的要求，这样的监督只能是流于形式。但在实际工作中，审计的独立性并未受到应有的尊重和保证。如有的内审人员由财务人员兼职，这从根本上影响了内部审计的独立性地位及其作用的发挥，造成重要隐患。

　　六、内部审计机构设置不到位。内部审计机构是单位内部设置的履行独立检查职能的部门，其任务是检查和评价本单位的各种经济业务活动内容是否符合国家相关的财经法规。内部审计对其所检查的经济业务活动要提出分析、评价、建议、咨询，其基本要求是内部审计要具有独立性。没有独立的内审机构，内审工作就很难开展。目前我市内审机构的设置状况是：少部分行政主管部门设置了相对独立的内部审计机构；大部分行政主管部门虽然也设置内部审计机构，但基本上没有配备相应的审计人员而是与财务部门两块牌子一班人马；部分行政主管部门虽然配备了审计人员，却没有相应的独立性机构。

　　七、部分单位内部审计工作不规范。各行业部门的内部审计与国家审计和社会审计相比较，内部审计工作有较大的灵活性，但没有规矩不成方圆，内部审计作为一种内部财经监督工作，必须按照规范程序进行。各部依据内部审计法规，结合各自的实际情况，开展了一些内部审计工作，但是仔细分析不难发现，大部分单位的内部审计属于一种会计导向型审计，它主要检查本部门、本单位内部的会计记录是否正确，有无疏忽引发的错误，资产是否安全完整，计划是否完成，政策是否遵守等。这种内部审计工作基本是按照领导的意图随意开展，既没有按照一定的程序进行，也没有按照规章操作，因而常常使内部审计工作陷入无序状态之中，如超出职责范围审计、操作程序违规、审计方法和手段不当等，从而影响审计的效率和效果，同时也伴随着较大的审计风险的产生。

　　针对以上实际问题，提出如下整改建议：

　　一、提高对开展内部审计工作的认识。内部审计是本部门的一种经济监督活动，不能削弱，只能加强。各部门领导、工作人员和具体从事内部审计的工作人员要提高内部审计工作的认识，只有认识提高了，才能不断拓宽本部门内部审计的思路，才能更好地发挥出内部审计保驾护航，服务本部门、本单位中心任务的作用。

　　二、正确定位内部审计工作的落脚点，进一步明确内部审计工作的目标。各单位内部审计工作必须把定位点确定于在为部门领导的决策当好参谋助手，促进加强部门和单位内部管理，规范其各项财务收支行为，提高社会效益和经济效益上。根据这种定位，来索定内部审计工作目标，各单位要搞好内部审计工作，必须坚持解放思想、实事求是、工作切实从实际出发，把思想从传统计划经济的束缚解放出来，用市场经济的观点去观察、分析和处理审计工作中所检查出来的问题，及时向本部门、领导提出决策依据和可行性建议，为领导的决策服务。同时，把服务列入监督之中，在具体的审计工作中，对审计发现的问题要在弄清事实的基础上，分析问题产生的原因和后果，立足于帮助，使之改正或找出妥善的解决办法，恰当作出处理和给出建议。要正确地处理好监督与服务的关系，不能只讲服务不讲监督，不能把二者对立起来，而是要把二者统一起来。

　　三、加强内部审计理论与方法研究，不断改进工作方法和手段，提高内部审计工作质量。坚持“打基础，抓重点”的工作方针，不断增强综合实力和职业影响力。通过实施“三个结合”不断改革内部审计的工作方法和手段：一是事前审计与事中，事后审计相结合，既将审计监督的关口前移，把问题解决在萌芽状态或初始阶段；二是微观审计与在宏观方面发挥作用相结合，既从宏观调控和宏观管理的要求出发安排审计项目，又在审计若干个具体项目后，综合加以分析，找出共同性或倾向性的问题及其产生的原因，有针对性地提出解决的意见和建议，为领导决策提供依据，为规范单位财务收支行为提出建议；三是对审计发现的问题坚持治标与治本相结合，对审计发现的问题既要恰当的进行处理，又要深入分析产生的原因，从帮助建全内部控制制度，加强管理工作的方面入手，从根本上解决问题，使之不再有重复发生的可能。

　　四、加强内部审计职业化教育工作，加强队伍建设。不断提高内部审计人员的综合素质，要通过加强政治思想工作、组织学习和培训、开展审计理论和实务的研究，不断总结内部审计工作实践经验等途径，大力加强审计队伍的思想作风和业务建设，使审计人员政治思想素质、业务水平和工作能力不断得到提高，以适应新形式对各部门内部审计工作的更高要求，具体应从以下四个方面入手：一是要从实际出发，因地制宜地制定和完善各单位内部审计人员的管理办法，充分调动内部审计人员的积极性；二是要严把各部门内部审计人员入口质量关，要把那些政治思想和业务素质较高的、责任感和事业心较强的、为人正直的同志调整到内部审计岗位上来；三是要抓好各部门内部审计人员培训工作，与财务人员一样实行持证上岗制度和后续教育培训制度，加强岗位培训，不断更新内部审计人员的知识内容，增强业务技能，以切实提高他们的综合业务素质；四是要明确内审人员职责，严肃内审审计纪律，内审部门是监督部门，这决定了内审队伍的素质应该更高、审计纪律更严。

　　五、建立健全独立的内审机构。各行业的行政事业主管部门应设立独立的内部审计机构，如果行业主管部门都没有独立的内部审计机构，势必不利于内部审工作的正常开展，特别应强调各部门内审机构与其它科室相对独立性，应当要求与财务部门分设，不能有隶属关系，内部审计机构要在本单位主要负责人的直接领导下，独立行使内部审计职能，对本单位主要领导负责并报告工作。

　　六、建立健全的内部审计规章制度，做到按章开展内部审计。坚持依法审计是提高各部门内部审计工作水平的重要保证。为此，各部门内部审计机构必须依据国家审计法律法规和国家的财经法规建立的内部审计规章制度，按照内部审计规范所规定的程序、方法、内容等开展各项审计工作，从而实现内部审计工作的法制化、制度化、规范化。为达到这个目的，首先，内部审计机构和人员应加强学习和培训，熟练地掌握有关法律法规和内部审计规范；其次，应建立健全内部审计的控制制度和激励机制以及责任制度，规范内部审计机构和人员的行为，克服工作的随意性和盲目性，切实维护内部审计工作的严肃性。

　　同时，结合我市内部审计工作的实际出发，本着“业务指导与业务监督并重，开拓创新与夯实基础并重”的工作方针，制定近期（近三年）内部审计实施方案：

　　（一）在2010年度，以“夯实基础”为重点

　　1、全面开展信息、论文宣传工作。4月中旬，制定并下达我市《内部审计机构信息、论文宣传计划》，要求全体内审人员在省级刊物发表信息、论文各一篇。以达到各部门内审人员对本职工作更深层次的认识，并且进一步提高其业务水平。

　　2、本着“出精品、创佳绩”的原则，在各部门内审机构上报的《内审计划》中筛选重点审计项目，制定《洮南市审计局2010年度内部审计项目计划》，对计划内项目进行监督、检查、指导。

　　3、加强学习、培训力度，不断提高内部审计人员的综合素质。计划在4月下旬，对设有内审机构的39个行政事业单位及重点国有企业的内审人员（主管领导），以“以会代训”的方式，进行业务交流、指导，力求达到创新业务思路，增强业务能力的目标。

　　4、建立健全内部审计制度管理体系。根据我市内审工作实际出发，制定《内部审计工作考核办法》、《内部审计工作评比办法》的系列制度，进一步规范内部审计工作，通过考核、评比，激发内审人员对本职工作的积极与创新。

　　5、加强内审协会组织建设，扩大协会的社会影响力。在原有会员133人的基础上，对市直各部门、街道办事处、乡（镇）政府的统计人员、财务人员，通过考核、测评的方式，广泛吸收内审会员。并且在每季度末，开展一次内审工作专题会议，总结交流工作方法，充分调动广大会员参与协会工作的积极性，主动性和创造性。为我市内部审计法制化、制度化发展，打下坚实基础。

　　6、开展调查研究，建立内部审计数据库。本年度要加强调查研究工作，采取问卷调查、深入基层走访和加强内部审计统计工作等形式，开展包括内部审计组织建设、业务发展、技术应用、业绩评价、面临问题和人员知识结构的内容的调研活动，建立记录历史、反应现状、展示未来的内部审计数据库，在此基础上形成内部审计资料库，为分类指导内部审计提供依据。

　　（二）2011年度，以“求发展、上水平”为中心，在原有工作

　　模式基础上，积极创新工作方法，重点围绕“国家审计”与“内部审计”资源整合、优势互补的审计模式，组织各部门内部审计机构同步实施审计项目，以达到同时提高全体内审人员业务能力及创新能力的目的。

　　（三）2012年度，在“基础过硬，水平提高”的前提下，本着“争先创优，求突破”这一中心思想，在全市范围内广泛开展内部审计工作，力争将我市内部审计工作全省争先，内审项目质量全省创优。