往来款项是单位在业务活动中与其他单位和个人发生的预收、暂付、代管等待结算的款项。但在实际工作中，如果业务处理不当或者管理不善的话，最终会形成不合理的往来款项。这些不合理的往来款项，不仅影响会计信息的准确性，还容易造成管理上的漏洞，引起单位资产的流失。因此加强往来款项治理在当前尤为重要。

　　一、往来款项管理中存在的问题

　　（一）往来款项数额大，涉及的往来户头多。许多单位往来账涉及的户头达三、四十个，涉及总额有的达百万元之多。

　　（二）往来款项挂账时间长，呆账死账多。有些单位财务人员对部分经济事项没有及时进行账务核算和清理，形成长期挂账，该转收支的没转，已成呆死账的没清理，个人欠款没催收。有的挂账时间甚至长达十多年，很难回收。

　　（三）利用“往来账户”核算属于应列收列支的经济业务。个别单位把往来款项作为“蓄水池”，将应在收入和支出中核算的项目作为往来款项列收列支。相反，也有的则把应当纳入单位财务统一核算的往来款项，独立于财务帐面之外进行收支活动, 有些单位将应列入支出的费用作应付款处理。

　　(四)专项资金挂往来账。一些单位为了逃避专项资金管理，将上级拨入的专项资金作为应付款处理，使用时，不及时拨付给相关项目部门和单位，造成专项资金长期挂账；也有一些单位将财政部门拨付的专项资金先挂在应付款中，然后通过项目单位开具收据一次性将资金列支，套取财政资金，摆脱财政监督。

　　（五）形成大量的账外资产。购置的固定资产支出暂挂往来账，造成固定资产（结算时）入账的滞后，使用往来账列收列支的款项所购置形成的固定资产，单位财务人员往往容易疏忽，不记固定资产账。

　　(六)往来款项明细核算不清，账账、账实不符。一些单位的财务人员对本单位的往来账户头不熟悉，平时也缺少对往来款项的管理，账务处理时，不按业务内容记账，导致明细账户之间对应关系不正确，入错了户头；甚至有些单位的财务人员，在进行往来款项核算时，没有设置明细户头核算，只是在心里记了一本“记性账”，时间一长，使往来账越来越乱，造成账账、账表、账实不符。

　　二、原因分析

　　（一）领导重视不够，甚至“新官不理旧账”， 使本该处理的一些往来款项得不到及时处理，长期挂账，无人问津，最终形成不合理的往来款项，余额越来越大；

　　（二）个别单位放弃原则，把“挂账”当作解决“棘手”问题的灵丹妙药，有的还抱着“事不关已，高高挂起”的态度，没有及时提醒单位领导清理往来款项，使业务处理衔接不上，导致往来款挂账余额越滚越大，甚至引起单位应收、应付款部分明细科目出现红字（负数）的不合理现象；

　　（三）制度不健全，管理不善。由于单位领导和财会人员在思想上不重视，有些单位在财务管理方面的制度建立不齐全，不但缺少会计核算方面的具体要求，还缺乏相应的控制政策及控制程序，使财务人员在业务处理时无章可循，产生财务管理上的漏洞，最终形成不合理往来款项。

　　（四）财政部门缺乏监管力度 。目前的行政单位部门决算报表对单位的收入、支出、基金、预算外资金、固定资产等事项都有详细的表格予以反映，唯独不能详细的反映应收款、应付款情况。单从这一点，就可以看出财政等有关部门对往来款项管理的不重视。由于财政、纪检部门的注意力都集中在了预算编制及执行情况、收支核算、政府采购、预算外资金的管理、固定资产的管理、银行账户的管理和财政支付制度实施等方面，而对于往来款项缺乏管理，间接的造成了单位往来款项管理的混乱。

　　三、治理对策

　　针对上述往来款项管理存在的问题，究其原因，有单位内部控制不力的因素，也有政府机关监管不严的因素。鉴于此，我们应该从以下几方面入手解决。

　　（一）全面清理债权债务，制定清理核销办法。首先，单位可以采用发函、询证、检查、核对对账单等形式，有针对性的查账、核实债权债务，并对往来款项的性质予以归类。其次，针对不同的往来款项提出不同的处理意见。对于收入支出挂往来账的，要分析原因作针对性处理，该作收入的作收入，该列支的列支，该形成固定资产的要形成固定资产；对于多头挂账的，同一户头既在应收款中挂账又在应付款中挂账的，经核实为同一对象如果数额相等，则应将应收款与应付款相互冲销，如果数额不等，对冲后保留在应收款或应付款某一个科目上；对于同一户头在相同往来款中多次挂账的，应合并账务；对于可以收回的往来款项，要加大催收力度；对于债权挂账时间长的，应该和对方续签债权认证书，让债务方确认债务金额，防止时间长久，失去法律时效；对债权中的坏账，要分析原因，并按规定程序报经财政部门审批后核销。对以后新增的债权无正当理由产生坏账损失的，要追究当事人责任。

　　（二）建立健全一套可行有效的往来款项内部控制制度，加强往来款项的日常管理。单位应确定专人负责往来账款的管理。通过设计和填报各种表格，随时掌握单位往来账款的动态情况。财务部门应根据这些动态情况分析，做出往来账款分析报告，送交单位财务负责人和单位领导，以便于他们参考、决策。单位财务管理人员要设立登记往来款项的备查账，对债权债务的发生和结算要及时进行核对。单位之间不得借用现金，对各种应付款要有偿还计划，严格控制暂付款的规模。单位要切实加强债权债务纠纷的处理工作，对各种往来款项要及时清理，不得长期挂账，呆账、坏账要严格审批处理程序。要建立健全财务管理制度并严格执行，杜绝单位不合规收支行为的发生。

　　（三）财政部门应加强监管力度，发挥财政监督作用。财政部门应对会计信息质量不定期的进行抽查，对往来款项进行检查清理，并将检查过程中发现的带有普遍性问题予以公布，使单位的领导和财会人员都能够认识到自己存在的问题；对性质严重的问题和单位予以曝光，使领导和财会人员认识到此项工作的重要性和严肃性，引起他们的足够重视，从而督促他们积极的进行自查，找出自身问题，做好自身整改工作，从而达到全面提高会计信息质量的目的。

　　（四）强化财务人员责任意识，把好会计核算关。要选用原则性强、素质高的会计人员上岗，并加强会计业务培训，提高会计人员的整体素质和业务水平。要明确工作责任，凡是在财务检查中被查出隐瞒、截留收入或乱挤乱列支出等行为的，要追究财务人员相应的责任。要建立科学合理的考核评比制度和监督管理机制以及收回欠款的回收责任制，与经办人员签订工作职责责任书，并将其工作实绩列为年度考核的重要内容，财务人员则应增强责任感和法制观念，加深对会计核算一般原则的认识，严格遵循会计核算原则，切实按照有关会计准则、财务制度和会计制度的要求规范会计核算，客观真实地记录和反映各项财政财务收支情况和结果，克服随意性，确保会计信息的真实性、完整性。