财税字[1991]第020号
颁布时间：1991-12-11 00:00:00.000 发文单位：财政部
根据国务院国办通[1991]24号批复通知，现将集体企业亏损弥补和提取企业基金的问题通知如下：
一、为扶持集体企业搞好经营管理，并与其他所有制企业的办法相一致，决定从1992年度起，集体企业发生年度亏损，当年解决不了的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过三年。
上述规定生效后，《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例施行细则》第十二条第一款关于纳税人在计算应纳税所得额时，不得扣除“以前年度的亏损”的规定相应废止。有关实行具体事项的规定，由国家税务局另行制定下达。
二、根据经济情况的变化和企业财务改革的要求，国营企业早已取消提取企业基金的制度，原定集体企业可以比照国营企业办法执行的规定已失时效。经商有关部门同意，决定对原规定集体企业完成各项考核指标，可按工资总额5％提取企业基金的制度，从1992年起停止执行。
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