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中小企业货币资金如何核算
货币资金是指企业的营运资金在循环过程中，停留在货币状态的那部分资金。其基本特点是普遍可接受性和最强的流动性。
按用途和存放地点的不同，货币资金可分为：
（1）库存现金。是直接使用的货币，包括人民币和外币。
（2）银行存款。是存放在银行的货币资金。
（3）其他货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。
货币性资产的含义比货币资金的范围更大，它不仅包括货币资金，还包括能用或只能用货币计价的资产，如有价证券、应收账款、应收票据和长期债券投资等。
1.库存现金的核算
为了总括地反映企业库存现金的收、支和结存情况，一般设置总分类账户“现金”账户。有外币业务收支的企业，应按人民币、各种外币分别设置现金明细账进行明细核算。该账户借方登记现金的收入，贷方登记现金的支出，余额在借方，表示期末库存的现金。现金日记账有三栏式和多栏式两种。它们的登记方法如下：
（1）三栏式现金日记账。由出纳员根据审核签证的现金收付款凭证，按照业务发生的先后顺序，逐日逐笔登记。每日终了，计算当日现金收入、支出、合计数和结存数，并同库存现金数进行核对。
（2）多栏式现金日记账。按现金收支的对应科目，按不同的收入来源和支出用途分类进行序时核算。多栏式日记账可以把收入和支出设在一本账内，也可以分别设“现金收入日记账”和“现金支出日记账”。采用后一种形式时，每日终了，应将现金支出日记账的本日付出合计数过入现金收入日记账，并结出余额，以便与实存现款进行核对。月末可根据多栏式日记账提供的数据，直接记入“现金”和其他有关总分类账户。
库存现金收入、支出和清查的账务处理分别为：
（1）库存现金收入的账务处理：发生这些业务时，应借记“现金”账户，贷记相关账户。
（2）库存现金支出的账务处理。发生这类业务时，应借记有关科目，贷记“现金”科目。
（3）库存现金清查的账务处理：
发现库存现金长款时：
借：现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
发现库存现金短款时：
借：待处理财产损滋——待处理流动资产损溢
贷：现金
2.银行存款的核算
银行存款通过设置“银行存款”账户进行核算，有外币存款的企业，按人民币、各种外币分别设置“银行存款”进行明细核算，如“银行存款——美元存款”等。该账户借方记入存入银行的款项，贷方记入从银行提取的款项，账户余额在借方，表示期末结余款项。银行存款三栏式日记账和多栏式日记账，其具体形式同现金日记账。
银行存款的收入和支出的账务处理：
（1）款项存入银行或其他金融机构的账务处理：发生业务时，借记“银行存款”账户，贷记相关科目。
（2）从银行或其他金融机构提取现金或支出款项的账务处理，发生业务时，应借记“现金”等有关科目，贷记“银行存款”。
【例】提现支付工资200000元的会计分录为：
借：现金： 200 000
贷：银行存款 200 000
同时：
借：应付工资 200 000
贷：现金 200 000
3.其他货币资金的核算
其他货币资金的核算，要专设“其他货币资金”这一基本账户，其明细核算应设置外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途资金等明细账户进行明细核算。本账户借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其减少数，期末余额在借方，表示企业在其他货币资金方面的存款额。
其他货币资金的账务处理：
（1）在途资金的账务处理：
【例】收到银行收账通知，总公司增拨流动资金20 000元已收妥入账的会计处理为：
借：银行存款 20000
贷：其他货币资金——在途资金 20000
（2）外埠存款的账务处理：
【例】企业收到采购员交来购料账单及其他有关报销单据，合计5000元，会计处理如下：
借；材料采购——材料 5000
贷：其他货币资金——外埠存款 5000
（3）银行汇票存款的账务处理：
【例】采购员前往外地采购材料，财务科填列“银行汇票委托书”，委托银行办理银行汇票结算手续，金额为6000元。会计处理如下：
借：其他货币资金——银行汇票存款 6000
贷：银行存款 6000
（4）银行本票存款的账务处理：
【例】将银行存款5000元转为本票存款，用于材料采购结算的会计处理如下：
借：其他货币资金——银行本票存款 5000
贷：银行存款 5000
（5）信用证存款的账务处理：
【例】办理信用证结算方式交纳保证金10000元的会计处理如下：
借：其他货币资金——信用证存款 10000
贷：银行存款 10000
责任编辑：文会计
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