【问题】
企业周转包装物应如何进行日常核算？将不能继续使用的包装物（纸箱）作为废品出售，如何处理账务？所涉及增值税是要做进项税转出还是计提销项税？
【解答】
按照《企业会计准则》及其应用指南精神，企业包装物在“周转材料”科目下核算。周转材料，是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品，应当采用一次转销法或者按使用次数进行摊销；周转材料可按种类，分别“在库”、“在用”和“摊销”进行明细核算。采用一次转销法的，领用时应按其账面价值，借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目，贷记本科目。采用其他摊销法的，领用时应按其账面价值，借记本科目（在用），贷记本科目（在库）；摊销时应按摊销额，借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目，贷记本科目（摊销）。周转材料报废时应补提摊销额，借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目，贷记本科目（摊销）；同时，按报废周转材料的残料价值，借记“原材料”等科目，贷记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目；并转销全部已提摊销额，借记本科目（摊销），贷记本科目（在用）。周转材料报废时，应按报废周转材料的残料价值，借记“原材料”等科目，贷记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目。
企业变卖报废的周转材料时，借记“现金”、“银行存款”等，贷记“其他业务收入”，同时按原确定的残料价值借记“其他业务成本”，贷记“原材料”等。按应缴纳的增值税等借记“主营业务成本”，贷记“应交税费——应缴增值税”。具体税额，按《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函[2009]90号）精神确定，①一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（1+4%）；应纳税额=销售额×4%/2。②小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（1+3%）；应纳税额=销售额×2%。同时，纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。