税局退回多缴税款如何做分录

　　【问题】

　　在2008年三季度上缴所得税款10000元，上缴时所做分录如下:

　　计提:

　　借:所得税费用 　　　　　　　　　　　10000

　　　贷:应交税费——应交所得税 　　　　　10000

　　结转:

　　借:本年利润 　　　　　　　　　　　　10000

　　　贷:所得税费用 　　　　　　　　　　　10000

　　借:利润分配——未分配利润 　　　　　10000

　　　贷:本年利润 　　　　　　　　　　　　10000

　　注:因预知当年利润(2008)须弥补以前年度亏损,所以未提取盈余公积。在2009年税务局退回多余税款后,我怎么做账?

　　【解答】

　　如果不涉及递延所得税，退回时做如下分录：

　　借：银行存款 　　　　　　　　　　　

　　　贷：以前年度损益调整 　　　　

　　然后再结转以前年度损益调整科目：

　　借：以前年度损益调整 　　　　　　　

　　　贷：未分配利润