实务课程:真账实训纳税实训招生方案免费试听 初当会计岗位认知会计基础财务报表会计电算化

 综合辅导:会计实务行业会计管理会计审计业务 初当出纳岗位认知现金管理报销核算图表学会计

您的位置:首页>实务操作>初当会计>业务初探> 正文

计提坏账准备账务处理

2011-3-23 9:34 互联网 【 】【打印】【我要纠错

  例:某企业按照应收账款余额的3‰提取坏账准备。该企业第一年的应收账款余额为1000000元;第二年发生坏账6000元,其中甲单位1000元,乙单位5000元,年末应收账款余额为1200000元;第三年,已冲销的上年乙单位的应收账款5000元又收回,期末应收账款余额为1300000元。

  1、借:资产减值损失 3000

    贷:坏账准备 3000

  2、第2年发生坏账损失

  借:坏账准备 6000

    贷:应收账款——甲单位 1000

      应收账款——乙单位 5000

  3、年末应收账款余额为1200000时,计提:1200000×3‰=3600,但由于第一年计提数3000元不够支付损失数6000元,因此,在第二年末时应补提第一年多损失的3000元,即,第二年末共计提6600元。

  借:资产减值损失 6600

    贷:坏账准备 6600

  4、已冲销的上年应收账款又收回

  借:应收账款——乙单位 5000

    贷:坏账准备 5000

  同时:

  借:银行存款 5000

    贷:应收账款 5000

  5、期末应收账款余额为1300000时,1300000×3‰-(3600+5000)=-4700

  由于第3年收回已前冲销的坏账5000元,因此,年末坏账准备的贷方余额已经为8600元了,而当年按应收账款余额计算,只能将坏账准备贷方余额保持为3900元,因此,应将多计提的4700元冲回。

  借:坏账准备 4700

    贷:资产减值损失 4700

我要纠错】 责任编辑:雨非
发表评论/我要纠错